Тренды таможенного контроля в 2025 году

Таможенные органы стали более активно начислять платежи за ввоз товаров из-за рубежа. В 2024 г. общая сумма взысканий увеличилась на 45% по сравнению с 2023 г. и составила около 92,5 млрд рублей¹. Среди основных категорий споров – включение в таможенную стоимость товаров дивидендов, роялти и вознаграждений платежным агентам. Также доначисления могут быть связаны с переквалификацией товара для таможенных целей.

Сегодня мы расскажем вам, кто в зоне риска и как оттуда выйти без потерь.

1. Включение дивидендов в таможенную стоимость

По общему правилу, в таможенную стоимость товаров включаются все платежи, которые причитаются к уплате в адрес продавца.  При этом дивиденды не включаются в таможенную стоимость, если они не связаны с ввозимым товаром².

В последнее время таможенные органы стали корректировать таможенную стоимость товаров, включая в нее сумму дивидендов. Их основная аргументация сводится к тому, что дивиденды напрямую связанны с ввозимыми товарами, т.е. обеспечивают получение продавцом (участником) части причитающегося ему дохода (выручки) от продажи ввезенных товаров.

Судебная практика складывается разнонаправленно. Суды при вынесении решений в пользу таможенных органов обращают внимание на следующие обстоятельства:

• Выплата дивидендов - условие поставки товаров³;

• Совпадение поставщика товаров и участника/акционера в одном лице⁴;

• Отличие цены товара от ценовой политики для контрагентов⁵.

Для снижения рисков доначислений таможенных платежей декларантам необходимо подготовить защитный файл, который будет включать следующее обоснование:

(1) Цены ввозимых товаров являются рыночными⁶. Для этого следует подготовить соответствующий отчет оценщика, экспертизу, прайс-листы и т.д.;

(2) Корпоративные и договорные отношения декларанта и продавца товара не связаны между собой. Для этого в договорах и управленческих документах следует избегать связи между суммой дивидендов и размером чистой выручки от продажи товаров;

2. Включение роялти в таможенную стоимость

Для включения роялти в таможенную стоимость они должны: 1) относиться к ввозимым товарам; и 2) должны быть прямо или косвенно произведены покупателем в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС⁷. 

На практике оба условия толкуются таможенными органами в профискальных целях⁸, что приводит к доначислениям.

• Суды при вынесении решения об обоснованности включения в таможенную стоимость роялти принимают во внимание следующие обстоятельства:

• Роялти считаются как процент выручки от реализации товаров⁹;

• Невозможно приобрести¹⁰, произвести и продать товары без уплаты роялти¹¹;

• Владелец товарного знака контролирует производство товаров¹²;

• Лицензиар и лицензиат являются взаимосвязанными¹³.

Чтобы минимизировать риски включения роялти в таможенную стоимость товаров декларантам необходимо разграничить лицензионный договор и договор на поставку товаров, в т.ч.:

(1) установить независимые друг от друга условия заключения и исполнения договоров;

(2) определить самостоятельное основание возникновения и калькуляцию вознаграждения;

(3) предусмотреть фиксированный размер роялти (если позволяет бизнес-модель).

3. Включение вознаграждения платежного агента в таможенную стоимость

В условиях санкционного давления российские импортеры для оплаты ввозимых из-за границы товаров зачастую прибегают к услугам платежных агентов. Платежные агенты, в свою очередь, обеспечивают проведение транзакций.

Оплата услуг платежным агентам зачастую является неотъемлемой частью проведения транзакций за границу, что сближает ее с банковским обслуживанием, которое не включается в таможенную стоимость¹⁴.

Однако таможенные органы исходят из того, что если платежный агент действует в интересах продавца, то такие расходы включаются в таможенную стоимость как агентское вознаграждение¹⁵. Если же платежный агент действует в интересах покупателя, то суммы вознаграждения не включаются в таможенную стоимость¹⁶.

Скачать брошюру

Контакты:

Алексей Нестеренко 
Управляющий партнер 
Alexei.Nesterenko@fbk.ru

Эдуард Гюльбасаров
Директор. Департамент налогового структурирования сделок 
Eduard.Giulbasarov@fbk.ru

---

^[1] Источник URL: https://customs.gov.ru/activity/results/itogovye-doklady-o-rezul-tatax-deyatel-nosti.

^[2] П. 9 ст. 39 ТК ЕАЭС

^[3] Решение АС Калининградской области от 21.01.2025 № А21-8520/2024, Определение ВС РФ от 07.04.2021 № 307-ЭС21-2873 по делу № А56-137218/2019

^[4] Решение АСгМ от 13.12.2024 № А40-130974/2024

^[5] Решение АС Омской области от 16.01.2025 № А46-10769/2024

^[6] Письмо Минфина России от 10.02.2025 № 27-01-21/11349

^[7] Подп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС

^[8] Определение СКЭС ВС РФ от 24.05.2024 № 308-ЭС23-29565 по делу № А32-5147/2022

^[9] Решение АС города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.04.2025 по делу № А56-73599/2022

^[10] Определение СКЭС ВС РФ от 14.05.2025 № 306-ЭС24-23470 по делу № А57-16033/2023

^[11] Постановление 14 ААС от 23.01.2025 № 14АП-8607/2024 по делу № А52-682/2024

^[12] Постановление АС ЦО от 03.12.2024 № Ф10-4768/2024 по делу № А23-2801/2023

^[13] Постановление АС ДВО от 04.10.2023 № Ф03-4023/2023 по делу № А73-21404/2022

^[14] П. 5.2. Решения Коллегии ЕЭК от 20.12.2012 № 283

^[15] Подп. 1 "а" п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС

^[16] П. п. 5, 8 Решения Коллегии ЕЭК от 15.07.2014 № 112; Письмо ФТС России от 20.08.2024