Новости законодательства

По мнению Минфина России, налогоплательщик — индивидуальный предприниматель вправе уплачивать налоги и сборы посредством внесения в банк наличных денежных средств, используя бланки платежных документов № ПД (налог) и № ПД-4сб (налог), установленные совместным письмом МНС России и Сбербанка России от 10 сентября 2001 г. № ФС-8-10/1199, 04-5198. 
 

 

Операции по реализации услуг по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной организации, объектом обложения НДС не являются. Такие же услуги, оказанные иностранной организацией российской организации, признаются объектом обложения НДС на территории Российской Федерации. И соответственно при приобретении таких услуг российская организация должна уплачивать в бюджет НДС в качестве налогового агента. 
 

ФНС России выпустила письмо, в котором разъясняет, что организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС и в связи с этим при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять и выставлять счета-фактуры. В случае выставления счета-фактуры с выделением суммы НДС, сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
Указано также, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком, применяющим УСН, налогоплательщику НДС, вычетам не подлежат, так как лицо, применяющее УСН, изначально не признается плательщиком НДС.

 

Рассматривается вопрос применения ставки НДС в размере 0% в отношении услуг по перевозке (организации и сопровождению) товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, морским транспортом по территории Российской Федерации.
НК РФ установлено, что НДС по ставке 0% облагаются услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке и сопровождению товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями. Для обоснования права на применение нулевой ставки НДС налогоплательщики должны представить в налоговые органы, в том числе, копии транспортных документов, подтверждающих вывоз товаров с территории Российской Федерации.
Таким образом, в отношении услуг по перевозке (организации и сопровождению) товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, морским транспортом по территории Российской Федерации без пересечения российской границы ставка НДС в размере 0% не применяется. 
 

Если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, при восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету по этим основным средствам, по мнению Минфина России, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, исчисленная с остаточной (балансовой) стоимости основных средств (без учета переоценки), передаваемых в качестве вклада в уставный капитал. НДС, подлежащий восстановлению, рассчитывается с применением ставок налога, действовавших в период применения налоговых вычетов. 
 

 

 

При временных переводах работника на другую работу, осуществляемых в случаях, предусмотренных ч. 1—3 ст. 72.2 ТК РФ, расходы на оплату труда работника могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в полном объеме.
Оговорено также, что оплата труда работника производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе. 
 

Рассматривается вопрос учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
Как считает Минфин России, организация-работодатель вправе учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли суммы платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями. Например, такими договорами могут быть договоры добровольного личного страхования, которыми предусмотрены выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
В соответствии с НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников. 
 

Расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных, соответствующие критериям, установленным ст. 252 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли на основании ст. 260 НК РФ.
Расходы арендатора на ремонт амортизируемых основных средств учитываются для целей налогообложения, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение этих расходов арендодателем не предусмотрено.
Расходы арендатора (субарендатора) на приобретение коммунальных услуг, услуг связи, услуг технического обслуживания инженерных сетей могут быть учтены для целей налогообложения только в случае, если эти расходы обоснованны и документально подтверждены надлежащим образом, в том числе заключенными договорами с поставщиками таких услуг или соглашением с арендодателем о возмещении расходов на приобретение данных услуг, потребляемых арендатором (субарендатором).
Указанные расходы, произведенные на основании договоров, заключенных арендатором (субарендатором) с поставщиками таких услуг, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, или в составе материальных расходов — в зависимости от порядка учета таких расходов, предусмотренного учетной политикой, и вида осуществляемой налогоплательщиком деятельности.
Если договором (соглашением) между арендодателем и арендатором предусмотрено возмещение арендатором расходов арендодателя на приобретение указанных услуг, такие расходы учитываются арендатором в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть арендной платы.

 

Минфин России рассмотрел ситуацию, когда для прибывающих в Российскую Федерацию иностранных сотрудников на период выполнения ими трудовых обязанностей организация планирует арендовать жилье либо производить выплаты для оплаты ими аренды жилья.
1. Оплата организацией жилья для иностранных сотрудников является их доходом, полученным в натуральной форме, соответственно суммы этой оплаты подлежат обложению НДФЛ.
2. Расходы организации на наем жилого помещения для проживания привлекаемых иностранных работников подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ.

 

При определении размера налоговой базы за 2007 г. налогоплательщик вправе учесть суммы, уплаченные им за свое обучение, в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 руб.

 

 

 

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
В связи с этим налогоплательщики, применяющие УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, должны распределять общехозяйственные расходы в указанном порядке.
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. В целях исполнения этого положения распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.
При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты. 

 

Предоставление имущественного налогового вычета связано с юридическим фактом осуществления расходов на приобретение недвижимого имущества. Если в последующем объект был продан налогоплательщиком, то такая продажа не изменяет факта осуществления расходов на приобретение этого объекта.
Налогоплательщик для получения имущественного налогового вычета должен представить документ, подтверждающий тот факт, что налогоплательщик имел в собственности данный объект. Документы, подтверждающие наличие права собственности на объект на момент подачи заявления, налогоплательщик представлять не должен.
Следовательно, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, с приложением, в частности, копии свидетельства о государственной регистрации права с отметкой «право собственности прекращено», договора купли-продажи объекта, передаточного акта и платежных документов, такой имущественный налоговый вычет может быть предоставлен данному налогоплательщику при условии, что он ранее не использовал свое право на его получение. 
 

Минфин России рассмотрел порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу в случае реорганизации организации (в форме присоединения).
Указано, что налоговый период для присоединяемой организации заканчивается в день завершения реорганизации и с выплат и вознаграждений, начисленных данной организацией в пользу физических лиц в данном налоговом периоде, присоединяемая организация должна исчислить и уплатить ЕСН, подлежащий уплате по итогам налогового периода.
В настоящее время нет правовых оснований для учета в налоговой базе по ЕСН с целью применения регрессивной шкалы ставок налога преобразуемой в филиал организацией выплат и вознаграждений, начисленных работникам этой организации до ее реорганизации.
В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется аналогичный порядок. 
 

Оплата организацией жилья для иностранных сотрудников является их доходом, полученным в натуральной форме, соответственно суммы этой оплаты подлежат обложению НДФЛ.
Указано также, что расходы организации на наем жилого помещения для проживания привлекаемых иностранных работников подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке. 
 

Если работники организации выполняют трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Пока работник организации будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, его вознаграждение за выполнение обязанностей на территории иностранного государства подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%.
Физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Такие налогоплательщики декларируют полученные доходы по завершении налогового периода.
Если в течение налогового периода статус физического лица — налогового резидента Российской Федерации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, это лицо не признается плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Соответственно обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, в том числе полученных до приобретения статуса налогового нерезидента, такое лицо не имеет.
Представление подтверждения об уплате налога в иностранном государстве в этих случаях не требуется.

 

Если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента и его налоговый статус более не изменится либо если по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, по его доходам от источников в Российской Федерации сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30% как с нерезидента Российской Федерации, следует пересчитать по ставке 13%.
Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении его налогового статуса по итогам налогового периода. Указанный перерасчет осуществляется с начала налогового периода, в котором изменился налоговый статус работника. 
 

 

Утверждены Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам.
Признаны утратившими силу Методические указания, утвержденные постановлением ФСС РФ от 4 декабря 2003 г. № 134.
Установлены новые требования к назначению, проведению региональными отделениями Фонда и их филиалами документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию — плательщиков ЕСН, страхователей-работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе уплачивающих в добровольном порядке страховые взносы.
Так, подлежат проверке страхователи, которые, производят большие расходы по обязательному социальному страхованию, систематически получают от отделений Фонда значительные суммы на возмещение расходов на обязательное социальное страхование.
Определен исчерпывающий перечень расходов, к которым применяются новые правила.
Постановление зарегистрировано в Минюсте России 2 июня 2008 г. № 11789. 

 

С 1 января 2009 г. минимальный размер оплаты труда увеличивается до 4330 рублей в месяц (в настоящее время 2300 рублей). 
 

Утверждены Правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей.
Правилами устанавливается порядок такой компенсации. Работникам организаций и членам их семей 1 раз в 2 года производится компенсация за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета расходов на оплату стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования ежегодного оплачиваемого отпуска работника и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также провоза багажа весом до 30 килограммов.
Компенсация расходов работнику организации предоставляется только по основному месту работы.
Правила не применяются к категориям работников и членам их семей, для которых в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрены иные размеры и условия возмещения расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно за счет средств федерального бюджета.
Финансовое обеспечение расходных обязательств Российской Федерации, связанных с реализацией Правил, осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете на соответствующий год на обеспечение выполнения функций федеральными государственными органами, в том числе федеральными органами исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и обеспечение деятельности соответствующих федеральных бюджетных учреждений.
Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации предписано давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Правил.

 

8. Разное

 

В УПК РФ, АПК РФ и ГПК РФ внесены изменения, согласно которым действующие размеры штрафов, исчисляемые в МРОТ, заменены их натуральными денежными эквивалентами. 
 

Внесены поправки в Инструкцию Банка России об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам).
Изменена терминология Инструкции. Так, открытие или закрытие банковского счета, счета по вкладу осуществляется внесением записи об открытии или закрытии лицевого счета (ранее — банковского счета) в Книгу регистрации открытых счетов.
Уточнен порядок заверения копий документов, представляемых клиентом при открытии банковского счета. Дополнен перечень документов, представляемых дипломатическим представительством и приравненным к нему представительством иностранного государства, а также адвокатом для открытия расчетного счета.
Должностному лицу банка дано право осуществлять перевод на русский язык документов, необходимых для представления в банк в целях открытия банковского счета.
С вступлением в силу изменений руководитель обособленного подразделения клиента — юридического лица полномочен наделять правом первой подписи сотрудников данного обособленного подразделения.
Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».
Кредитные организации должны привести банковские правила в соответствие с данным Указанием в течение трех месяцев со дня вступления Указания в силу.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 30 мая 2008 г. № 11786.