Затраты на проведение тренингов

Ситуация: Фирма заказала компании специализирующейся на развитии человеческих ресурсов обучающий тренинг (в виде активных экстремальных игр) для своих сотрудников на природе. При этом местом проведения является арендованный пансионат (база отдыха) за городом.

Вопрос: Может ли фирма уменьшить базу по налогу на прибыль расходами на аренду пансионата (базы отдыха). Какие доводы ей нужно привести, чтобы доказать экономическую обоснованность затрат на пансионат при возникновении налогового спора?

Инна Андреева, юрисконсульт «ФБК-Право»:

Согласно пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся затраты налогоплательщика на обучение работников.

При этом в п. 3 указанной статьи конкретизировано, что не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения.

При включении в состав расходов по налогу на прибыль затрат налогоплательщика, связанные с организацией и проведением тренингов в виде активных экстремальных игр, являются весьма существенными риски признания со стороны налогового органа указанных затрат как экономически не обоснованных расходов. Данные затраты не подпадают под квалификацию «расходы на обучение работников», поскольку подобные тренинги никак не связаны с профессиональной подготовкой или переподготовкой работников.

Целью таких тренингов является, главным образом, сплочение коллектива и внедрение так называемого «командного духа». Для налогового органа указанные цели, для достижения которых налогоплательщиком производятся расходы, не будут являться достаточным основанием для признания связи данных расходов с производством и реализацией.

В рассматриваемой ситуации можно порекомендовать налогоплательщику предусмотреть в коллективном договоре либо в отдельном локальном акте, с одной стороны, обязанность работодателя организовывать, например, ежегодно выездные тренинги для целей ознакомления работников с представителями иных структурных подразделений, расширения профессионального кругозора и налаживания межличностных связей в коллективе и т.п. (что, в конечном итоге будет способствовать повышению производительности труда работников)  и, соответственно, с другой стороны, обязанность работников участвовать в таких тренингах.

В таком случае затраты на проведение таких тренингов (в том числе, затраты на аренду пансионата) могут быть правомерно учтены в составе расходов на оплату труда.