Размещение отчетности на сайте ФНС не является гарантией ее достоверности

В настоящее время обязательным элементом оценки кредитоспособности заемщика – юридического лица является анализ его финансового состояния, который основан на изучении отчетности. Первоначальным этапом ее оценки является вывод о признании или отрицании факта её достоверности. Источниками для такого заключения являются правоустанавливающие документы предприятия, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставленные сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Несмотря на предпринимаемые банками меры, риски, связанные с использованием в целях оценки финансового положения заемщика недостоверной отчетности, существуют.

В соответствии с пунктом 3.12 Положения Банка России №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», в случае установления кредитором факта предоставления заемщиком финансовой отчетности, отличной от той, что была подана в органы государственной власти, выданная клиенту ссуда классифицируется не выше третьей категории качества с соответствующим формированием резерва – не менее 50%. Таким образом, банки требуют представления отчетности с отметкой о ее сдаче ФНС, считая, что это повышает уверенность в ее достоверности. Но на самом деле в арсенале заемщиков существует немало методов предоставления недостоверной отчетности, используя способы ее замены, подлога страниц и т.п..

В случае создания специального информационного ресурса Федеральной налоговой службы, на котором будет представлена бухгалтерская отчетность непубличных компаний, процедура ее проверки банком будет сводиться только к сопоставлению с данными на сайте ФНС. Единственным результатом такой проверки может стать выявление мошенничества заемщика с помощью подтверждения сдачи отчетности в налоговые органы.

Но даже если заемщик выполнил требование и принес в банк финансовую отчетность, идентичную сданной в ФНС, то это еще не гарантирует отсутствие в ней ошибок, поскольку налоговые органы:

· могут вообще не проверять отчетность (есть случаи, когда она не проверяется по несколько лет);

· могут проверить налоговый учет, цели которого отличаются от бухгалтерского (в первом важно, чтобы прибыль была не занижена, а во втором – не завышена). Таким образом, отчетность может быть недостоверной, но не создавать налоговых рисков;

· не обязаны публиковать результаты проверок отчетности. Поэтому банк может знать, что она сдана в ФНС, но не о наличии в ней ошибок, создающих дополнительные налоговые обязательства заемщика.

Таким образом, размещение отчетности на сайте ФНС не является гарантией ее достоверности. Планируемое нововведение может внести ясность только в отношении потенциальных налоговых обязательств заемщика, если ФНС будет оперативно раскрывать данные о размере своих претензий.

Мнение о достоверности финансовой отчетности выражает аудитор. В настоящее время размер активов (обязательств) многих заемщиков – юридических лиц, в том числе за счет получения кредита в банке, дает законные основания для проведения аудита (в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30.12.08 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательному аудиту подлежат организации, размер активов которых превышает 20 млн руб.). Банкам следует обращать на это внимание и требовать аудиторскую проверку, также как, к примеру, оценку предметов залога.

(Опубликовано в журнале "Консультант")