Содержание номера 06(72)

НОВОСТИ ЗАКОНОТВОРЧЕСТВА

И.Е. Зубарева, корреспондент журнала «Ваш налоговый адвокат»

Физических и юридических лиц уравняют в бесправии

Как известно, в настоящий момент законодательство не позволяет взыскивать налоговые долги с физических лиц (в отличие от юридических) в бесспорном порядке по решению налогового органа. Верховный Суд РФ решил, что это неправильно, и внес на рассмотрение в Государственную Думу проект закона, устраняющего этот «досадный», по мнению судей, недостаток Налогового кодекса РФ. Случилось это 22 мая 2009 г. Законопроект, который фактически уравнивает физических и юридических лиц в части прохождения процедуры взыскания налоговых долгов, находится в настоящий момент на рассмотрении профильного комитета.

МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СООБЩЕСТВА

А.О. Гладченко, аудитор

Несколько слов к Протоколу Россия—Кипр

В конце апреля в свет был выпущен Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Тема сразу получила широкое обсуждение в узких кругах специалистов, работающих с иностранными компаниями. Зазвучали мнения о конце кипрских компаний, о закате «кипрских офшоров» и т.п. Этот документ разъяснил некоторые аспекты работы кипрских компаний, однако оставив часть вопросов открытыми и породив новые.

СЛОВО ЮРИСТУ

Д.А. Крылова, налоговый консультант

Порядок исчисления и уплаты налогов при остановке производства

Сегодня кризис ликвидности заставляет предприятия не только сокращать производство, но зачастую и останавливать его. Каким образом сделать это, минимизировав платежи по налогам? Какие документы подготовить для контролирующих органов? Рассмотрим эти и другие актуальные вопросы. Поскольку сделать хоть какой-то прогноз на несколько месяцев вперед весьма трудно, речь о консервации основных средств организации идти не будет. Тем более что это процесс достаточно трудоемкий и затратный.

 А.П. Зрелов, член Экспертного совета при ТПП России по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики, канд. юрид. наук

Новые правовые нюансы использования доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101 Налогового кодекса РФ. Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ в абз. 2 п. 4 этой статьи были добавлены нормативные предписания, запрещающие использовать доказательства, полученные с нарушением НК РФ, за исключением документов и информации, представленных с нарушением установленных сроков: «Если документы (информация) о деятельности налогоплательщика были представлены налогоплательщиком в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом, то полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением настоящего Кодекса».

А.Б. Золотарева, руководитель научного направления «Правовые исследования» Института экономики переходного периода, канд. юрид. наук

Подоходное налогообложение материальной выгоды

Недавний громкий скандал, связанный с попыткой взыскать налог с родителей детей, пострадавших в результате теракта в Беслане, за их бесплатное обучение в лицее, был урегулирован спешным внесением поправок в законодательство, введенных в действие задним числом. Однако проблема налогообложения доходов граждан в виде материальной выгоды, в том числе от пользования предоставляемыми государством социальными льготами и услугами, существенно шире и упомянутыми поправками не снята. Проанализируем действующее в этой области законодательство.

ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ БИЗНЕСА

А.Е. Анохин, налоговый адвокат, канд. юрид. наук

Сделки между взаимозависимыми лицами

Нередко учредителями нескольких компаний (ООО и ЗАО) являются физические лица, состоящие между собой в родственных отношениях. Все эти компании могут заниматься общим бизнесом и заключать значительное число сделок друг с другом. Существует ли риск наступления неблагоприятных последствий заключения таких сделок с точки зрения гражданского и налогового законодательства?

ТОЧКА ЗРЕНИЯ

В.Р. Гафарова, эксперт компании «КонсультантПлюс»

Проблемы определения момента начисления процентов при несвоевременном возврате НДС из бюджета

В пункте 10 ст. 176 Налогового кодекса РФ предусмотрен механизм компенсации потерь налогоплательщика при нарушении сроков возврата НДС из бюджета. Установлено, что на сумму несвоевременно возвращенного налога начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России; они рассчитываются с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога. Опыт применения данной нормы показывает, что она несовершенна и при определении момента начисления процентов в конкретных случаях на практике возникают проблемы. Рассмотрим некоторые из них.

В АРБИТРАЖНОМ СУДЕ

Обзор судебной практики по налоговым спорам за апрель 2009 года

А.А. Артемьев, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ

Плательщики и ответственные за уплату таможенных платежей (тематический обзор судебно-арбитражной практики)

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ

С.А. Астахов, юрист

НДС по-европейски

Ознакомление с достижениями европейской законодательной мысли в области НДС порождает странное ощущение: НДС оказывается своеобразной реинкарнацией «испанского сапога» — орудия, популярного в определенных кругах средневековой инквизиции. Только в современных условиях государство, «затягивая» этот «сапог» на предпринимателях, не пытается добыть какую-либо информацию, а преследует исключительно познавательную цель, выясняя, смогут налогоплательщики существовать в такой «обуви» или же нет.

 Л.А. Зинченко, начальник отдела налогового консультирования УК «Росводоканал»

Под защитой международной Фемиды. Лед тронулся

Продолжим цикл статей о защите прав налогоплательщиков в международных инстанциях. Как следует из ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, составной частью российской системы права выступают общепризнанные принципы и нормы международного права. Там же зафиксировано, что общепризнанные принципы и нормы международного права, содержащиеся в заключенных Россией международных соглашениях, при наличии коллизий являются доминирующими перед национальными законами. На это неоднократно обращали внимание высшие судебные инстанции России. В частности, в п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 31 октября 1995 г. № 8 отмечается, что «суд при рассмотрении дела не вправе применять нормы закона, регулирующие возникшие правоотношения, если вступившим в силу для Российской Федерации международным договором установлены иные правила, чем предусмотренные законом. В этих случаях применяются правила международного договора».

Р.Г. Гаджиев, руководитель аналитического отдела ЗАО «Объединенные консультанты ФДП», канд. экон. наук

В.В. Крюков, юрист ЗАО «Объединенные консультанты ФДП»

О переквалификации процентов в дивиденды, уплачиваемые аффилированной иностранной организации: соотношение норм международного и национального налоговых законодательств

Налоговый кодекс РФ содержит нормы, регулирующие отношения, которые возникают между российскими резидентами и иностранными лицами, и определяет налоговые последствия таких отношений. При анализе и применении подобных норм необходимо учитывать их соотношение с нормами международного права, которые могут существенно отличаться от норм российского законодательства. Рассмотрим проблему соотношения норм российского налогового права о контролируемой задолженности российских организаций перед иностранными юридическими лицами и положений международного законодательства, регулирующих порядок налогообложения процентов по заемным обязательствам резидентов и нерезидентов.