Новости законодательства

 

 

На основании действующего бюджетного законодательства Российской Федерации администраторы доходов бюджета в лице налоговых органов наделены бюджетными полномочиями по принятию решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, об уплате процентов, начисленных за несвоевременное осуществление такого возврата, и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, а также об уточнении соответствующих платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Однако до настоящего времени действующим законодательством не в полной мере урегулирован механизм реализации указанных бюджетных полномочий.
В связи с сохраняющейся неопределенностью федерального законодательства в части регулирования вопросов о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по ним и уточнения соответствующих платежей разногласия по указанным вопросам в настоящее время разрешаются в судебном порядке. Причем по вопросу вынесения налоговыми органами решений об отказе в проведении зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в настоящее время сложилась преимущественно отрицательная арбитражная практика.
Минфин России полагает, что впредь до внесения необходимых изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и бюджетное законодательство Российской Федерации в целях дополнительного урегулирования рассмотренных вопросов, налоговые органы, являющиеся администраторами доходов бюджета ПФР по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимке, пеням и штрафам по взносам в ПФР, вправе осуществлять свои бюджетные полномочия по принятию решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по этим взносам, об уточнении соответствующих платежей.
Вопросы о порядке и об источнике уплаты процентов, начисленных за несвоевременное осуществление возврата сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по этим взносам, и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по этим взносам, по мнению Минфина России, должны быть прямо урегулированы бюджетным законодательством Российской Федерации.

  

 

Указано, что при определении места реализации консультационных услуг и услуг по технической экспертизе состояния оборудования, находящегося на территории Российской Федерации, следует руководствоваться следующими нормами.
Местом реализации консультационных услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность в Российской Федерации. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя услуг в Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.
Кроме того, местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория Российской Федерации, если движимое имущество находится на территории Российской Федерации.
Если российская организация выполняет (оказывает) для иностранной организации несколько видов работ (услуг), то местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг). 
 

По мнению Минфина России, суммы НДС, уплаченные российским налогоплательщиком по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления на основании договора оперативного лизинга, не предусматривающего перехода права собственности на эти товары от иностранного лизингодателя к лизингополучателю, подлежат вычету у российского налогоплательщика после их принятия на учет, в том числе на забалансовых счетах, при условии использования данных товаров в налогооблагаемой деятельности.

 

При восстановлении сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком по основным средствам, регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению, подлежат счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету.
Если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, при восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по этим основным средствам, по мнению Минфина России, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, исчисленная с остаточной (балансовой) стоимости основных средств (без учета переоценки), передаваемых в качестве вклада в уставный капитал. НДС, подлежащий восстановлению, исчисляется по ставкам налога, действовавшим в период применения налоговых вычетов. 
 

Одним из условий применения вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщикам при приобретении услуг, является принятие оказанных услуг на учет. При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Таким образом, по мнению Минфина России, предъявление к вычету уплаченных сумм налога на добавленную стоимость по услугам по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно возможно не ранее налогового периода, в котором указанные бланки включены работниками в отчеты о служебных командировках. 
 

 

 

 

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
При методе начисления расходы в виде сумм ЕСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, за который представляется расчет (декларация) по этому налогу.
Расходы на обязательное страхование признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если договором страхования предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если договором страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы на каждый платеж признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. 
 

Порядок налогообложения прибыли при уступке (переуступке) права требования к отношениям по договору финансирования под уступку денежного требования не применяется.
Расходы на оплату услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций могут быть учтены в составе прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), или в составе внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией, при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.
Расходы, связанные с договором факторинга, в том числе комиссионные вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам и учитываются с учетом положений ст. 269 НК РФ. 
 

Таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе на территорию Российской Федерации предмета лизинга, являются расходами, непосредственно связанными с приобретением лизингодателем указанного амортизируемого имущества. Следовательно, расходы лизингодателя на уплату таможенных пошлин при ввозе предмета лизинга на территорию Российской Федерации для целей налогообложения прибыли подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга.

 

В случае осуществления (получения) предоплаты (аванса) за товары (работы, услуги) по договорам с нерезидентами Российской Федерации и резидентами Российской Федерации, подлежащим оплате в рублях Российской Федерации в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ товары (работы, услуги) оцениваются по курсу валюты на дату их реализации (оприходования), при этом суммовых разниц в налоговом учете не возникает.

 

Согласно НК РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей причисляются к расходам на содержание служебного автотранспорта и относятся в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в пределах норм, определенных Правительством РФ. Однако утвержденные Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 нормы расходов на выплату указанных компенсаций установлены только для легковых автомобилей и мотоциклов.
Таким образом, по мнению Минфина России, НК РФ не предусмотрена возможность включения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходов на компенсацию за использование личного микроавтобуса.
Вместе с тем Минфин России сообщает, что с владельцами транспортных средств, используемых для служебных целей, могут быть заключены договоры гражданско-правового характера, по которым расходы, связанные с использованием личного автотранспорта, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций.

 

 

 

 

Возможность изменения в течение календарного года значений корректирующего коэффициента К2 нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга НК РФ не предусмотрена.
В то же время акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размер ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. 
 

 

 

Согласно НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
В тех случаях, когда денежные средства в уплату пенсионных взносов по заключенному налогоплательщиком-вкладчиком с НПФ договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (с расчетного счета работодателя) и при этом работник возмещает работодателю произведенные расходы, указанный социальный налоговый вычет может быть предоставлен именно за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в уплату пенсионных взносов, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.
В случаях, когда работниками организации заключены договоры негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, и пенсионные взносы вносятся на счет НПФ ежемесячно бухгалтерией предприятия (организации) одним платежным поручением с приложением реестра, в котором содержатся сведения о вкладчиках и суммах взносов, а необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из заработной платы вкладчиков, налогоплательщикам при обращении за получением названного налогового вычета дополнительно следует представить в налоговый орган заверенные по установленной форме выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах перечисленных от его имени в налоговом периоде пенсионных взносов. 
 

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. Если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, то стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода.
Таким образом, организация вправе предоставить стандартные налоговые вычеты работнице, которая вышла из отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет без сохранения содержания, начиная с января соответствующего года за каждый месяц налогового периода. 
 

В соответствии с НК РФ налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения либо по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.
Если организация не относится ни к одному из указанных лиц, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации этой организации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг, а также представлению в налоговый орган сведений о таких доходах у организации не возникает.
В этом случае налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода. 
 

Выплаты, осуществляемые организацией, формирующей налоговую базу по налогу на прибыль, своим работникам в виде материальной помощи, в том числе при рождении ребенка в сумме, превышающей 50 тыс. руб., не являются объектом обложения ЕСН.

 

По договорам об отчуждении исключительного права на произведение и о предоставлении права использования произведения как по заказу издательства, так и при передаче прав на ранее созданное автором произведение налоговая база по ЕСН определяется с учетом расходов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, и с сумм вознаграждений по таким договорам не уплачивается ЕСН в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Авторское вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора, не является выплатой по авторскому договору в смысле главы 24 НК РФ и, следовательно, не подлежит обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. 
 

 

 

Утверждены новые Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам. Постановление ФСС РФ от 17 марта 2004 г. № 24 «Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам» признано утратившим силу.
Указаниями, в частности, предусмотрено, что одновременно с проверкой по обязательному социальному страхованию, осуществляемой согласно квартальному плану, по соответствующим планам могут проводиться проверки по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При составлении планов теперь учитываются результаты анализа, проведенного с использованием информационных ресурсов и аналитических возможностей единой интегрированной информационной системы Фонда «Соцстрах».
Добавлено новое основание проведения повторной проверки страхователя — представление страхователем уточненной расчетной ведомости по средствам Фонда, в которой указаны данные в меньшем (большем) размере, чем в ранее представленной расчетной ведомости.
На представление документов в виде заверенных должным образом копий, истребуемых проверяющими на основании требования о представлении документов, страхователю теперь дается 10 дней (ранее — пять дней). В случае необходимости проверяющий вправе ознакомиться с подлинниками документов.
Если страхователь не имеет возможности представить истребуемые документы в срок, то в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет проверяющих о такой невозможности с указанием причин этого и о сроках, в течение которых страхователь может представить истребуемые документы. В течение двух рабочих дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) отделения (филиала отделения) Фонда вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
Постановление зарегистрировано в Минюсте России 13 мая 2008 г. № 11667. 
 

 

 

ФНС России по вопросу представления единой (упрощенной) налоговой декларации в части НДС налогоплательщиками, в том числе иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации через несколько подразделений, подведомственных различным налоговым органам, сообщает следующее.
1. Организации (индивидуальные предприниматели), являющиеся плательщиками НДС, представляют в налоговый орган единую декларацию в части НДС только в том случае, если они в налоговом периоде не осуществляли операций, подлежащих отражению в декларации по НДС.
2. Рассматривается ситуация, когда одним или несколькими подразделениями иностранной организации не совершалось операций, признаваемых объектом обложения НДС, в то время как другими подразделениями данной организации такие операции совершались, и уполномоченным подразделением иностранной организации была представлена в налоговый орган декларация по НДС. По мнению ФНС России, в таком случае единая декларация в части НДС должна представляться уполномоченным подразделением иностранной организации и только в том случае, если ни одним подразделением данной иностранной организации в налоговом периоде не совершалось операций, подлежащих отражению в декларации по НДС. 
 

 

 

Внесены изменения в Указ Президента РФ от 26 декабря 2006 г. № 1455 «О компенсационных выплатах лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами».
Новой редакцией п. 1 Указа с 1 июля 2008 г. устанавливаются ежемесячные компенсационные выплаты в размере 1200 руб. неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, а также за престарелым, нуждающимся по заключению лечебного учреждения в постоянном постороннем уходе либо достигшим возраста 80 лет.
Компенсационные выплаты устанавливаются одному неработающему трудоспособному лицу в отношении каждого указанного нетрудоспособного гражданина на период осуществления ухода за ним.
Указ вступил в силу со дня его подписания. 
 

Разъясняется порядок назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Указано, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается в органах социальной защиты населения по месту жительства со дня рождения ребенка по день исполнения ребенку возраста полутора лет. Новый порядок распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
В случае смерти ребенка ежемесячное пособие по уходу за ребенком может быть назначено и выплачено за период с даты рождения ребенка (лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию — не ранее 1 января 2007 г.) по день наступления смерти ребенка.
Таким образом, если в текущем месяце наступают обстоятельства, влекущие за собой прекращение выплаты ежемесячного пособия в органах социальной защиты населения, но выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком за текущий месяц уже произведена, оснований для удержания излишне уплаченного пособия в указанном месяце не имеется.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 14 мая 2008 г. № 11691. 
 

 

 

До 31 декабря 2008 г. приостановлено действие абз. 2 п. 1 ст. 32 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», согласно которому таможенные органы осуществляют контроль за исполнением владельцами транспортных средств установленной данным Законом обязанности по страхованию своей гражданской ответственности при въезде транспортных средств в Российскую Федерацию, а также за исполнением обязанности, установленной п. 1 ст. 31 Закона, при выезде транспортных средств из Российской Федерации в другие государства, в которых применяются международные системы страхования.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. 
 

Утверждены ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе.
Постановление вступило в силу 1 июня 2008 г.

 

Пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» дополнен следующим положением.
Наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, не могут расходоваться на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).
Указание зарегистрировано в Минюсте России 19 мая 2008 г. № 11707 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».

 

Банк России в рамках работы по обеспечению законности в сфере потребительского кредитования и повышению финансовой грамотности населения подготовил Памятку заемщика по потребительскому кредиту. В Памятке заемщика изложена наиболее существенная информация, которая может помочь заемщику (потенциальному заемщику) при принятии решения о получении потребительского кредита.
Территориальным учреждениям Банка России предлагается провести с кредитными организациями дополнительную работу, направленную на максимально полное раскрытие перед заемщиками информации об условиях потребительского кредитования, включая размещение Памятки заемщика, таким образом, чтобы заемщики имели возможность с ней ознакомиться (например, в местах обслуживания клиентов).