Новости законодательства

 

Сообщается, что с 18 февраля 2008 г. выдачу справок, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации (далее — справка), осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД).

Справка, подтверждающая статус организации (физического лица) в качестве налогового резидента Российской Федерации, выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором таковая выдана.

Справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения могут быть направлены в МИ ФНС России по ЦОД по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.

Срок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД.

В сообщении приведен перечень документов, необходимых для получения подтверждения о статусе налогового резидента Российской Федерации

 

 

 

В отношении оформления счетов-фактур отмечено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными лицами.

Обращается внимание, что в целях идентификации уполномоченных лиц, фактически подписывающих счет-фактуру, после подписи следует указывать фамилию и инициалы уполномоченных лиц, подписавших соответствующую счет-фактуру, без указания их должностей и реквизитов выданных им доверенностей. В то же время заполнение данных реквизитов с проставлением фамилий и инициалов уполномоченных лиц, подписавших соответствующую счет-фактуру, а также указанием их должностей и реквизитов выданных им доверенностей, по мнению Минфина России, нарушением порядка составления счетов-фактур не является.

 

ФНС России направляет для сведения письмо Минфина России от 15 января 2008 г. № 03-07-11/09, доведенное до ФНС России письмом от 21 января 2008 г. № 03-00-08, по вопросу применения подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ в отношении имущества, вносимого в паевой инвестиционный фонд.

Указанным подпунктом предусмотрен особый порядок применения НДС при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Применение данного порядка в отношении имущества, вносимого в паевые инвестиционные фонды, действующими нормами главы 21 НК РФ не предусмотрено.

 

 

НК РФ регулируются особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее).

Указано, что установлено ограничение, в соответствии с которым при определении налоговой базы прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами. При этом НК РФ не ограничивает возможность уменьшения прибыли, полученной при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка, полученного от основной деятельности.

Таким образом, при определении общей налоговой базы по налогу на прибыль убыток от основной деятельности уменьшается на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами.

Если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает.

 

Если общество выплачивает действительную стоимость доли выходящему из этого общества участнику акциями третьих лиц, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, то их передача не является реализацией для целей налогообложения прибыли. Выбытие этих акций отражается по первоначальной стоимости.

 

Стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов.

Поскольку при выявлении в результате инвентаризации основных средств передающая сторона отсутствует, для целей налогообложения прибыли они не признаются безвозмездно полученными.

Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, а также возможность их амортизации НК РФ не установлены.

При реализации таких основных средств доходы от реализации учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 249 НК РФ. В силу ст. 268 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от реализации основных средств на сумму расходов, связанных с реализацией этих основных средств. По мнению Минфина России, рыночная стоимость основных средств на дату их выявления для целей налогообложения прибыли не может быть принята в уменьшение полученных доходов от реализации.

 

Указано, что арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг учитываются в составе прочих расходов. Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами признаются: у лизингополучателя — арендные платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу; у лизингодателя — расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

Если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, пригодного к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

 

В целях налогообложения прибыли учитываются расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, предоставляемых работникам при получении ими образования соответствующего уровня впервые, а также работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня, если они направляются на обучение работодателем в на основании трудового договора или соглашения об обучении. Также учитываются расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно.

Расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников, при исчислении налога на прибыль не учитываются.

В целях налогообложения прибыли в расходы на оплату труда включаются суммы, выплачиваемые по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Расходы, связанные с выплатами компенсаций стоимости платных медицинских услуг, оказываемых детям сотрудников организации не учитываются в целях налогообложения прибыли. В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы на оплату работникам путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий.

В составе расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством, учитываются фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно исключительно организациями, расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

 

Расходы на приобретение права пользования программой для ЭВМ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при применении метода начисления: если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов.

Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок пользования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания расходов.

Налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

 

 

Согласно НК РФ единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также при осуществлении их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших. Данное правило вступило в действие 1 января 2008 г.

Организация получает статус крупнейшего налогоплательщика с момента постановки на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика и получения уведомления о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Таким образом, организация, поставленная на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, обязана перейти с уплаты ЕНВД на применение общего режима налогообложения с начала квартала, следующего за кварталом, в котором она получила соответствующее уведомление.

 

Согласно НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с иным режимом налогообложения.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках ЕНВД. При невозможности разделения расходов между указанными видами деятельности расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой названным налогом, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

В таком порядке осуществляется распределение суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в нескольких видах деятельности, между видами деятельности, переведенными на уплату ЕНВД, и видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках общего режима налогообложения.

Сумма пособия распределяется между указанными видами деятельности пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности, полученным за месяц, в котором наступила временная нетрудоспособность.

 

С 1 января 2008 г. изменен порядок перехода на УСН организаций, которые наряду с общим режимом налогообложения переведены по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД.

До 1 января 2008 г. при переходе на УСН такие организации должны были в качестве ограничения учитывать доходы по всем видам деятельности независимо от применяемых в отношении них налоговых режимов. С 1 января 2008 г. предельная величина доходов, установленная НК РФ для перехода на УСН, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения и в отношении которых осуществляется переход на УСН.

Новые правила применяются при переходе организаций на УСН с 1 января 2009 г.

 

Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

К указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта. Исключением являются автотранспортные средства, которые используются налогоплательщиком одновременно и для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и для собственных хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.

Таким образом, если на балансе организации значится 21 транспортное средство, три из которых используются исключительно для служебных и хозяйственных целей, то предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг по перевозке пассажиров с использованием для этих целей 18 автобусов, может быть переведена на ЕНВД. 

 

 

По вопросам применения единого социального налога и налога на доходы физических лиц Минфин России сообщает, что согласно НК РФ не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Кодексом также предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами, суточные, выплачиваемые в пределах установленных Правительством РФ норм, налогообложению не подлежат. Суточные, выплаченные с 1 января 2008 г. в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке, НДФЛ не облагаются.

 

В соответствии с НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Доходы в виде акций, полученных налогоплательщиком в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников, освобождаются от обложения НДФЛ. При последующей реализации полученных в порядке дарения акций у налогоплательщика возникает новый доход, который подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

Уточняется, что доходы, полученные налогоплательщиком от реализации акций, полученных в порядке дарения, могут быть уменьшены только на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с реализацией и хранением указанных акций, поскольку расходы на их приобретение у налогоплательщика в таком случае отсутствуют.

При продаже до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи указанных ценных бумаг.

 

ФНС России направляет для сведения письмо Минфина России от 24 января 2008 г. № 03-04-07-01/8 по вопросу определения даты получения дохода физическим лицом.

Указано, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

 

ФНС России направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 4 февраля 2008 г. № 03-04-07-01/21 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья.

Условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, полученных после 1 января 2008 г., является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Если налогоплательщик не имеет права на получение указанного имущественного налогового вычета, в том числе если такой вычет уже был ему предоставлен ранее в связи с приобретением иного объекта недвижимости, доход, полученный в виде материальной выгоды, подлежит налогообложению по ставке 35%.

В отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами), полученных с 1 января 2008 г., для целей расчета налоговой базы будет применяться ставка рефинансирования, установленная Банком России на дату получения дохода налогоплательщиком, т.е. на каждую дату возврата заемных средств.

 

Если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются единым социальным налогом.

В остальных случаях они подлежат обложению ЕСН в установленном порядке.

 

Суммы среднего заработка, выплачиваемые работнику на время его учебного отпуска, подлежат обложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

 

ФНС России направляет письмо Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1 по вопросу определения категории автотранспортных средств для целей обложения транспортным налогом.

Сообщается, что тип транспортного средства, указанный в паспорте транспортного средства, должен соответствовать сведениям, указанным в Одобрении типа транспортного средства (сертификате соответствия).

Минфин России считает, что категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основе представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства.

 

ФНС России доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за февраль 2008 г.:

средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 92,01 дол. США за баррель;

официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации;

среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни налогового периода — 24,5352;

значение коэффициента Кц — 7,8033.

 

 

Минфин России утвердил новые формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также Порядок их заполнения.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13 марта 2008 г. № 11334 и вступает в силу начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 г.

С вступлением в силу данного приказа не применяется приказ МНС России от 23 марта 2004 г. № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению».

 

Минфин России отвечает на вопросы о представлении в налоговый орган налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности в электронном виде.

Как сообщается, с 1 января 2008 г. налоговые декларации (расчеты) в электронном виде обязаны представлять в налоговые органы налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, и налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших.

Другие категории налогоплательщиков вправе представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) на бумажном носителе.

Обращается внимание, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения (при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе) либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде (при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи).

 

Указано, что налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С 1 января 2008 г. отчетными периодами для налогоплательщиков земельного налога — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.

 

 

Вносятся изменения в приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02». В частности, название Положения исправлено на «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», соответствующие поправки внесены по тексту Положения.

Страховые компании исключаются из списка организаций, на которых не распространяются правила Положения. Некоммерческим организациям предоставлено право не применять данное ПБУ.

Установлено, что информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Изменено определение понятия «постоянные разницы». Дано новое определение текущего налога на прибыль, указано, что способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации, приведены способы определения величины текущего налога на прибыль.Исключается понятие текущего налогового убытка.

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 3 марта 2008 г. № 11274 и вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2008 г.

 

 

Росстрахнадзор сообщает, что в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности одним из обязательных реквизитов аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности организации является подпись лица, проводившего аудит (возглавлявшего проверку) этой отчетности, с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата.

В связи с этим внимание аудируемых лиц (страховых организаций) обращается на то, что на официальном сайте Минфина России размещены списки аннулированных решениями Минфина России квалификационных аттестатов аудитора.

При аннулировании квалификационного аттестата аудитора, принадлежащего лицу, которое должно подписать и подписало аудиторское заключение о финансовой отчетности аудируемого лица, у такого лица возникают риски, которые и разъяснены в данном письме.

 

 

Правительством РФ утверждены:

Правила подачи работодателем или заказчиком работ (услуг) уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан и (или) лиц без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу;

форма уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан и (или) лиц без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу.

Работодатель и (или) заказчик работ (услуг), заключившие трудовой и (или) гражданско-правовой договоры с иностранным гражданином и (или) лицом без гражданства, прибывшими в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и имеющими разрешение на работу, обязаны в срок, не превышающий три рабочих дней с даты заключения этих договоров, уведомить территориальный орган Федеральной миграционной службы и орган исполнительной власти, ведающий вопросами занятости населения в соответствующем субъекте Российской Федерации, о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности указанных иностранного гражданина и (или) лица без гражданства.

Федеральной миграционной службе предписано обеспечивать изготовление по утвержденной форме бланков уведомления.

Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. № 798 «Об утверждении порядка подачи уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы».

 

Работодатель или заказчик работ (услуг), пригласивший иностранного гражданина в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности либо заключивший с иностранным работником в Российской Федерации новый трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), обязан, в частности, уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранных работников в течение 10 дней со дня подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в целях осуществления трудовой деятельности, либо прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания, либо получения иностранным гражданином разрешения на работу, либо заключения с иностранным работником в Российской Федерации нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), либо приостановления действия или аннулирования разрешения на привлечение и использование иностранных работников, либо приостановления действия или аннулирования разрешения на работу иностранному гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, либо аннулирования разрешения на работу иностранному работнику.

Из содержания данной нормы следует, что работодатель или заказчик работ (услуг) обязан уведомлять налоговый орган при наступлении хотя бы одного из перечисленных оснований, но в отношении каждого из привлекаемых к осуществлению трудовой деятельности в Российской Федерации иностранных граждан, независимо от того, в визовом или безвизовом порядке прибыли они в Российскую Федерацию.

Привлечение к трудовой деятельности на территории Российской Федерации граждан Республики Беларусь осуществляется на общих основаниях без применения закрепленного законодательством Российской Федерации порядка привлечения и использования иностранной рабочей силы.

 

Банком России в результате надзорной деятельности за кредитными организациями выявлено, что в последнее время существенно возросли объемы денежных средств в иностранной валюте и в рублях, переводимых резидентами в пользу нерезидентов в виде авансовых платежей по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования

Во многих случаях денежные средства по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования резидентами переводились в пользу нерезидентов-контрагентов, юрисдикция которых не совпадает с юрисдикцией банков-нерезидентов, в которых открыты счета нерезидентов-контрагентов.

Имеются многочисленные факты, когда резидентом с его расчетного счета, открытого в одном уполномоченном банке, в течение нескольких месяцев осуществляются только авансовые платежи в пользу нерезидентов по таким договорам, после чего расчетные счета в этом уполномоченном банке закрываются. При этом резидент не представляет копии грузовых таможенных деклараций, свидетельствующие о ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в счет осуществленных авансовых платежей.

Возрастающие масштабы этих операций позволяют Банку России предполагать, что в большинстве случаев действительными их целями могут являться уклонение от уплаты налогов, оплата «серого» импорта, отмывание доходов, полученных преступным путем.

Кредитным организациям рекомендуется при выявлении в деятельности клиентов указанных операций направлять сведения о таких операциях в уполномоченный орган в соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

В письме приведен перечень случаев, когда банкам предписано обращать особое внимание на операции, проводимые между резидентами и нерезидентами по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования, и их участников.

Территориальным учреждениям Банка России при проведении инспекционных проверок кредитных организаций рекомендуется особое внимание уделять выявлению признаков указанных сомнительных операций.