Новости законодательства

Порядок и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, установленные ст. 64 НК РФ (задержка оплаты выполненных работ по заключенным государственным контрактам), не распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-560 <О применении п. 3 ст. 59 НК РФ>
Отмечается, что п. 3 ст. 59 НК РФ распространяется на задолженность банков, которая образовалась вследствие неперечисления ими в бюджетную систему Российской Федерации соответствующих сумм налога, сбора, пеней и штрафов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Данный пункт не применяется в отношении задолженности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
При наличии документов, подтверждающих факт списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, обязанность добросовестного налогоплательщика признается исполненной.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2009 г. № 03-04-06-02/93 <Об уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обособленными подразделениями организации> 
Минфин России рассмотрел ситуацию, в которой организация не имеет задолженности по уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, однако ей нарушен порядок уплаты через обособленные подразделения, закрепленный п. 8 ст. 243 НК РФ.
Сообщается, что ст. 75 и 122 НК РФ установлено начисление пени и штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога. НК РФ не предусмотрены налоговые санкции за нарушение налогоплательщиком порядка уплаты налога, не повлекшее за собой неуплату (неполную уплату) этого налога.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2010 г. № 03-05-05-02/01 <Об уплате и возврате земельного налога>
Организация признается плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, перешедшего к ней по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на этот земельный участок до момента вступления в законную силу решения суда о признании договора купли-продажи недействительным.
Если договор купли-продажи земельного участка признан судом недействительным, то сумму земельного налога, уплаченную организацией за период с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору купли-продажи земельного участка до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной, следует признать излишне уплаченной.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 января 2010 г. № 03-02-07/1-9 <О применении абз. 3 п. 1 ст. 54 и ст. 252 НК РФ> 
Если расходы, понесенные и документально подтвержденные организацией, ошибочно не были учтены в прошлых налоговых (отчетных) периодах, что привело к излишней уплате налога на прибыль, то начиная с 1 января 2010 г. налогоплательщик в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций за налоговый (отчетный) период, в котором выявлена такая ошибка. 

3. Налог на добавленную стоимость

 

ФНС России рассмотрела запрос о ведении раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций по предоставлению денежных средств по договору займа.
Сообщается, что стоимостью «отгруженной» финансовой услуги в целях определения пропорции при ведении раздельного учета в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ признается сумма денежных средств в виде процентов, начисленных на основании договора либо определенных исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования) за налоговый период.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/266 <Об уплате НДС в отношении авансовых платежей, получаемых плательщиком этого налога в счет поставок товаров, осуществляемых после перехода данного налогоплательщика на УСН>
Авансовые платежи, получаемые плательщиком НДС в счет поставок товаров, осуществляемых после перехода данного налогоплательщика на УСН, по мнению Минфина России, в налоговую базу по данному налогу не включаются.

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2009 г. № ШС-22-3/985@ «О порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при выполнении геологоразведочных работ, в том числе работ по бурению, в отношении поисковых и разведочных скважин в случае признания этих скважин непродуктивными и ликвидированными без ввода их в эксплуатацию»
Работы по бурению поисковых скважин на новых месторождениях или поисково-оценочных, разведочных на открытых месторождениях (залежах) являются геологоразведочными работами.
Поскольку эти работы приобретаются налогоплательщиком с целью получения геологической информации, необходимой для освоения отведенного участка недр и добычи на нем нефти, реализация которой подлежит обложению НДС, сумма налога, предъявленная налогоплательщику по выполненным геологоразведочным работам, подлежит вычету в общеустановленном порядке, в том числе в случае, когда после завершения этих работ не создается имущества (объекта основных средств), так как скважины признаются непродуктивными и подлежат ликвидации.
Если бурение указанных скважин (признанных непродуктивными и ликвидированных в установленном порядке без ввода их в эксплуатацию) проводилось собственными силами для собственного потребления, то суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), использованным при бурении скважин, стоимость которых на основании п. 2 ст. 159 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы по НДС), принятые к вычету в порядке, установленном п. 6 ст. 171 НК РФ и п. 5 ст. 172 НК РФ, восстановлению и уплате в бюджет не подлежат.
С Минфином России согласовано (письмо от 18 декабря 2009 г. № 03-07-15/167).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2009 г. № 03-07-08/280 <О применении НДС в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранным лицам при реализации объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства>
Местом реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранным лицам при реализации объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства, является территория Российской Федерации, и данные услуги подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2009 г. № 03-07-11/340 <О порядке выставления счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках агентского договора>
Выставление агентом принципалу единых счетов-фактур по работам (услугам), приобретенным в течение месяца, налоговым законодательством не предусмотрено.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2009 г. № 03-07-11/341 <О применении НДС при безвозмездной передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендуемого имущества>
Передача арендатором арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества облагается НДС в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2010 г. № 03-07-11/01 <О применении вычета по НДС, уплаченному организацией в бюджет по выполненным работам, в случае наличия у организации по этим работам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности>
Вычет по НДС, уплаченному организацией в бюджет по выполненным работам, в случае наличия у организации по этим работам дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, ст. 171 НК РФ не установлен. В связи с этим для применения организацией указанного вычета правовых оснований не имеется.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2010 г. № 03-07-11/03 <О применении НДС при реализации муниципальных земельных участков>
Поскольку реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, объектом обложения НДС не является, при реализации указанного имущества НДС покупателем в бюджет не уплачивается.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 января 2010 г. № 03-07-09/01 <О порядке заполнения счетов-фактур при реализации организацией товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения>
Отмечается, в частности, что если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, то счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации. При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП соответствующего подразделения.
При приобретении товаров (работ, услуг) подразделениями организации по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 2010 г. № 03-07-11/05 <Об уплате НДС при передаче в субаренду земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации>
Организации, которые арендуют имущество, находящееся в собственности Российской Федерации, у органов государственной власти и управления, при передаче в субаренду этого имущества должны уплачивать НДС в бюджет.
Если арендная плата, взимаемая территориальным управлением Росимущества с организаций, заключивших с данным управлением договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, относится к платежам в бюджет за право пользования этими земельными участками, то такая арендная плата не подлежит обложению НДС.
При передаче указанными организациями в субаренду земельных участков, эти организации по мнению Минфина России, должны уплачивать НДС в бюджет в общеустановленном порядке.

4. Налог на прибыль

 

Минфин России считает, что сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ, т.е. если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/824 <Об учете для целей налогообложения прибыли расходов на оплату услуг банка>
По мнению Минфина России, если расходы в виде комиссионного вознаграждения банку в договоре указаны в стоимостном выражении, то они учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/828 <О начислении амортизации по временно демонтированным рекламным конструкциям>
Если объект основных средств (рекламная конструкция) перенесен на новое место в связи с невозможностью его использования и далее не используется, затраты на демонтаж (разборку конструкции и выемку фундаментного блока) рекламных установок, являвшихся амортизируемыми объектами основных средств рекламораспространителя в период их производственной эксплуатации, подлежат включению во внереализационные расходы на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Если объект основных средств переносится для дальнейшей эксплуатации, названные расходы изменяют (увеличивают) его первоначальную стоимость.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/829 <О начислении амортизации для целей налогообложения>
Основные средства, выявленные в ходе инвентаризации, оцениваются в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ исходя из рыночных цен. Амортизационная премия по выявленному при инвентаризации объекту основных средств не учитывается в расходах, в связи с тем что отсутствуют расходы в виде капитальных вложений на его создание или приобретение.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/830 <О налоговом учете расходов на замену изношенного трубопровода>
Минфин России считает, что замену всего трубопровода следует рассматривать как его реконструкцию. Поэтому соответствующие расходы увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 03-03-06/4/113 <Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций средств, получаемых подразделениями вневедомственной охраны в соответствии с договорами по охране имущества юридических и физических лиц и предоставлению иных услуг, связанных с обеспечением охраны и безопасности граждан>
Средства, получаемые подразделениями вневедомственной охраны в соответствии с договорами по охране имущества юридических и физических лиц и предоставлению иных услуг, связанных с обеспечением охраны и безопасности граждан, являются выручкой от реализации товаров, работ, услуг и соответственно должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, определенном главой 25 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/835 <О порядке начисления амортизации по основным средствам, требующим государственной регистрации, для целей налогообложения прибыли>
Присоединяемая организация начисляет амортизацию в налоговом учете по месяц (включительно), в котором завершена реорганизация. Организация, получившая амортизируемое имущество при реорганизации в форме присоединения, вправе начислять амортизацию по указанному имуществу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена ее реорганизация. По объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, амортизация начисляется реорганизованной организацией с указанной даты при условии, что налогоплательщиком к этому моменту получено документальное подтверждение факта подачи документов на регистрацию прав.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2009 г. № 03-08-05 <О налогообложении доходов иностранных организаций и доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации>
При уплате суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, налоговый агент обязан осуществить пересчет в валюту Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Эту же дату следует использовать при заполнении раздела 1 Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, форма которого утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@.
По мнению Минфина России, налогоплательщик при исчислении суммы налога, удержанного за пределами Российской Федерации, и заполнении соответствующей налоговой декларации может использовать официальный курс Банка России на дату фактического поступления денежных средств (дохода) от иностранной организации. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 января 2010 г. № 03-03-06/1/4 <Об учете в целях налогообложения прибыли процентов по контролируемой задолженности перед российской организацией>

Если контролируемая задолженность перед российской организацией не признается контролируемой задолженностью перед иностранной организацией, положения п. 2 ст. 269 НК РФ не применяются. В этом случае предельный размер процентов, уплаченных по долговому обязательству и подлежащих включению в состав расходов в целях налогообложения прибыли, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 января 2010 г. № 03-07-05/01 <О возможности включения банком в состав расходов по налогу на прибыль сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), в случае если суммы НДС в полученном счете-фактуре выражены в иностранной валюте>
Банки вправе уплачивать НДС в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, по мере получения оплаты, а суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) включать в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, также после их фактической оплаты.
Для банков, применяющих указанный порядок исчисления НДС, одним из условий для включения сумм НДС в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, является факт уплаты налога по приобретенным товарам (работам, услугам).
Для таких банков счет-фактура, в том числе счет-фактура, в котором суммы выражены в иностранной валюте, не является обязательным документом, служащим основанием для включения в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, сумм НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг).
Основанием для признания указанных расходов в целях налогообложения прибыли являются договоры, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг) и платежные документы, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 января 2010 г. № 03-03-06/1/5 <О порядке признания расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли>
Расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) по Перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988, осуществленные начиная с 2009 г., признаются в целях налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 на основании абз. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, если иной порядок не установлен ст. 262 НК РФ.

5. Специальные налоговые режимы

Открытое акционерное общество, 100% акций которого принадлежит другому юридическому лицу, не вправе перейти на применение УСН. 

 

ФНС России доводит до сведения, что финансовая помощь, предоставляемая безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности, облагается налогом, уплачиваемым при применении УСН, или налогом на доходы физических лиц.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/268 <О применении упрощенной системы налогообложения>
Если плательщик УСН перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.
Если организация перешла с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а затем перешла на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, также не определяется.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 <Об отсутствии необходимости внесения изменений в ст. 217 НК РФ в части установления норм компенсаций в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя>
Освобождению от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов, в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя в соответствии с соглашением сторон трудового договора. При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также подтверждающие суммы произведенных в связи с этим расходов.
По мнению Минфина России, необходимости внесения изменений в ст. 217 НК РФ в части установления норм компенсаций в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя не имеется, поскольку наличие таких норм может привести к освобождению от налогообложения сумм компенсации в более высоких объемах, чем это должно осуществляться в соответствии с требованиями законодательства в настоящее время.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/1024 <Об исчислении и уплате НДФЛ при реализации доли в уставном капитале организации>
НК РФ не содержит механизма учета размера расходов, понесенных как в рублях, так и в натуральной форме на приобретение имущества в период действия на территории Российской Федерации иных масштабов цен, т.е. до 1 января 1998 г., при определении в современных условиях налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами от продажи такого имущества.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/1032 <Об исчислении и уплате НДФЛ>
При выходе участника из общества возникает доход в виде выплачиваемой действительной стоимости доли, подлежащий обложению НДФЛ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/327 <Об обложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов сотрудников, принятых на работу за пределами Российской Федерации>
Возмещение организацией расходов сотрудников, принятых на работу за пределами Российской Федерации, на проезд до места работы и обратно и провоз багажа, на получение виз и на оформление заграничных паспортов признается доходом этих сотрудников, полученным в натуральной форме.
Суммы возмещения таких расходов работников, производимого российской организацией, относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/328 <О налогообложении вознаграждения физического лица, выполняющего работы по договору гражданско-правового характера за пределами Российской Федерации>
1. По доходам физического лица, выполняющего работы по договору гражданско-правового характера на территории иностранного государства и не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, НДФЛ на территории Российской Федерации не взимается.
2. Вознаграждение, начисленное физическому лицу — иностранному гражданину, осуществляющему деятельность за рубежом по договору гражданско-правового характера, вне зависимости от того, является ли данное лицо налоговым резидентом Российской Федерации, не облагается ЕСН.

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2010 г. № ШС-22-3/13@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2009 года»
ФНС России доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за декабрь 2009 г.:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 73,48 долл. США за баррель;
официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации;
среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 29,9408;
значение коэффициента Кц — 6,7086.

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2010 г. № МН-22-6/50 «О повышении размеров государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Сообщается, что в соответствии с п. 1 ст. 333.33 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 декабря 2009 г. № 374-ФЗ) с 30 января 2010 г. государственная пошлина за государственную регистрацию уплачивается в следующих размерах:
за регистрацию юридического лица, за исключением регистрации ликвидации юридических лиц и (или) регистрации политических партий и их региональных отделений, — 4000 руб.;
за регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация проводится в порядке применения процедуры банкротства, — 800 руб.;
за регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 800 руб.;
за регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя — 160 руб.
Государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей подлежит уплате в размерах, установленных п. 1 ст. 333.33 НК РФ в редакции указанного Закона, при представлении в регистрирующий орган необходимых для государственной регистрации документов или направлении таких документов по почте (в соответствии с отметкой почтового отделения) после 29 января 2010 г.
При представлении в регистрирующий орган указанных документов с 25 по 29 января 2010 г. включительно, а также при направлении таких документов по почте (в соответствии с отметкой почтового отделения) до 30 января 2010 г. государственная пошлина подлежит уплате в размерах, установленных п. 1 ст. 333.33 НК РФ в редакции, действовавшей до 30 января 2010 г.

Информационное сообщение Министерства юстиции Российской Федерации «Изменение размера государственной пошлины за государственную регистрацию некоммерческих организаций»
Сообщается, что в связи с принятием Федерального закона от 27 декабря 2009 г. № 374-ФЗ с 29 января 2010 г. изменяется размер государственной пошлины за государственную регистрацию некоммерческих организаций. В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 333.33 НК РФ, государственная пошлина будет уплачиваться в следующих размерах:
за государственную регистрацию юридического лица, за исключением регистрации ликвидации юридических лиц и (или) государственной регистрации политических партий и их региональных отделений, — 4000 руб.;
за государственную регистрацию политической партии, а также каждого ее регионального отделения — 2000 руб.;
за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация проводится в порядке применения процедуры банкротства, — 20% размера пошлины, установленного для регистрации юридических лиц.
Указанные изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона — 29 января 2010 г. (опубликован в «Российской газете» 29 декабря 2009 г. № 252).
Размер государственной пошлины за государственную регистрацию некоммерческой организации определяется по дате представления заявителем документов для государственной регистрации некоммерческой организации. Так, в случае представления документов для государственной регистрации до 29 января 2010 г. государственная пошлина уплачивается в прежних размерах, с 29 января 2010 г. (включительно) — в новых размерах.
В случае направления документов для государственной регистрации некоммерческих организаций почтовым отправлением размер государственной пошлины определяется по дате почтового отправления.
Плательщики уплачивают государственную пошлину, если не установлено иное, до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение юридически значимых действий.


7. Страховые взносы

 

Утверждены:
Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц;
Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
форма уведомления о регистрации лица, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
форма решения о прекращении со страхователем правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о снятии страхователя с учета.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 25 декабря 2009 г. № 15842.

 

В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение этих обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения.
Минфин России полагает, что в случае, когда организация направляет своих сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, обязанность по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает.
При решении вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности налоговые органы учитывают фактический характер отношений между организацией и ее сотрудниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-575 <О порядке постановки на учет организации в налоговом органе>
До внесения изменения в законодательство Российской Федерации при изменении адреса филиала организации осуществляется процедура снятия с учета в налоговом органе организации по месту нахождения филиала и постановки на учет в налоговом органе организации по новому адресу.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 января 2010 г. № 03-02-07/1-6 <О представлении в налоговый орган сообщения о создании обособленного подразделения>
Если организация осуществляет деятельность посредством создания оборудованных стационарных рабочих мест, находящихся по адресу, отличному от места нахождения организации, у нее возникает обязанность сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании соответствующего обособленного подразделения.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 2010 г. № 03-02-07/1-14 <О применении ст. 101 НК РФ>
Минфин России разъясняет ряд вопросов вынесения налоговым органом решения по результатам проведения налоговой проверки, а также дополнительных мероприятий налогового контроля.
Указано, в частности, что поскольку НК РФ не предусмотрено принятие по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля специального решения, по мнению Минфина России, решение о привлечении либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по материалам налоговой проверки и результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в срок, установленный п. 1 ст. 101 НК РФ, т.е. в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для представления налогоплательщиком в налоговый орган письменных возражений.