|
Библиотека
|
|||||||
Телефон +7 (495) 737 5353|Факс +7 (495) 737 5347
Email fbk@fbk.ru|www.fbk.ru
ФБК: Аудит. Консалтинг. Право > Библиотека > Новости законодательства > Обзор законодательства. 16—31 декабря 2009 г.
Новости законодательства
Обзор законодательства. 16—31 декабря 2009 г.
Юристы «ФБК-Право» постоянно отслеживают все новеллы в законодательстве. Особенно в тех областях, которые наиболее актуальны для клиентов ФБК. Каждые две недели наши эксперты публикуют обзоры наиболее значимых изменений в налоговом, гражданском, таможенном, банковском, процессуальном, трудовом, антимонопольном законодательстве, а также новации, регламентирующие хозяйственную деятельность, рынок ценных бумаг и др.
Если вы заинтересованы в получении обзоров законодательства, просьба обращаться в Департамент налогов и права ФБК.
Если вы заинтересованы в получении обзоров законодательства, просьба обращаться в Департамент налогов и права ФБК.
Оглавление
1. Уплата и возврат налогов
2. Налог на добавленную стоимость
3. Налог на прибыль
4. Специальные налоговые режимы
5. Прочие налоги и сборы
6. Налоговый контроль
7. Ответственность
8. Отчетность
9. Аудит
10. Гражданское законодательство
11. Хозяйственная деятельность
12. Таможенное законодательство
13. Законодательство о банкротстве
14. Банковское законодательство
15. Социальное обеспечение
16. Разное
Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. № 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
Законом внесены изменения в ряд глав части второй НК РФ.
В частности, срок представления налогоплательщиком документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% по НДС, исчисляемый с даты помещения товаров под таможенные режимы, увеличен со 180 до 270 дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г. включительно.
Сняты требования к стоимости приобретения и (или) получения права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, для применения к доходам в виде дивидендов установленных п. 3 ст. 284 НК РФ налоговых ставок по налогу на прибыль.
Пунктом 5 ст. 226 НК РФ в новой редакции установлено, что форма сообщения, представляемого налоговым агентом в налоговый орган в случае невозможности удержать налог на доходы физических лиц, и порядок представления такого сообщения в налоговый орган утверждаются ФНС России.
В период с 1 января по 30 июня 2010 г. включительно в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам в рублях, возникшим до 1 ноября 2009 г., предельная величина процентов, признаваемых расходом, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза, вместо ранее действовавшей ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Для ряда положений установлен специальный порядок вступления в силу.
1. Уплата и возврат налогов
Постановление Правительства Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. № 995 «О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса — исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов»
Разъясняются порядок и условия проведения реструктуризация задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса — исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов.
Установлено, в частности, что такая реструктуризация проводится путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 января 2009 г., но не более размера задолженности по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления о проведении реструктуризации задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом.
В сумму подлежащей реструктуризации задолженности не включаются задолженность организации по НДФЛ, задолженность по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам, срок уплаты которых на дату подачи организацией заявления о реструктуризации изменен в соответствии с решениями о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, а также актами Правительства РФ.
2. Налог на добавленную стоимость
Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость»
Законом вводится заявительный порядок возмещения НДС, который заключается в зачете (возврате) суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки.
С I квартала 2010 г. вводится в действе новый заявительный порядок возмещения НДС на основании ст. 176.1 НК РФ. Право на применение такого порядка предоставляется двум категориям налогоплательщиков:
организациям, у которых совокупная сумма налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ), уплаченных за три предшествующих года, составляет не менее 10 млрд руб.;
налогоплательщикам, предоставившим вместе с налоговой декларацией, банковскую гарантию.
Право на применение заявительного порядка реализуется путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации соответствующего заявления с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств.
Если сумма НДС, возмещенная налогоплательщику в заявительном порядке, превышает сумму НДС, подлежащую возмещению по результатам камеральной проверки, налогоплательщик помимо возврата в бюджет излишне полученных им сумм уплачивает в бюджет также проценты, начисленные на подлежащую возврату сумму исходя из двукратной ставке рефинансирования Банка России.
Кроме того, изменения внесены в ст. 152 НК РФ. Установлено, что если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимание НДС с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором.
Поправками в п. 2 ст. 169 НК РФ теперь прямо предусмотрено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Это положение применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 г.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной порядок вступления их в силу.
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации»
Абзац пятый подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ в части, предусматривающей в качестве необходимого условия подтверждения права налогоплательщика на применение ставки 0% по НДС при реализации товаров, вывезенных из Российской Федерации в таможенном режиме экспорта, в случае если выручка от реализации товара (припасов) иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица, представление (в числе документов согласно установленному перечню) исключительно договора поручения по оплате за данный товар (припасы), заключенного между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж, и тем самым не допускающей возможности представления иных доказательств фактического поступления указанной выручки на счет налогоплательщика, признан не соответствующим Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1) и 57.
Постановление Правительства Российской Федерации от 14 декабря 2009 г. № 1010 «Об утверждении перечня товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»
Утвержден перечень товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС.
Приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. № 18097/103н «О внесении изменений в перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации, утвержденный приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 8 мая 2007 г. № 6498/40н»
Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации, утвержденный приказом МИД России и Минфина России от 8 мая 2007 г. № 6498/40н, дополнен следующими позициями: Испания (аренда жилых помещений без ограничений), Словения (аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений), Черногория (аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений).
Приказ зарегистрировано в Минюсте России 14 декабря 2009 г. № 15588, вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Изменения, внесенные настоящим приказом, применяются к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу приказа МИД России и Минфина России от 8 мая 2007 г. № 6498/40н.
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2009 г. № 3-1-10/712@ «О применении вычетов по налогу на добавленную стоимость»
При соблюдении условий, предусмотренных ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, могут быть включены налоговыми агентами в налоговые вычеты в декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет в отношении указанных товаров (работ, услуг).
3. Налог на прибыль
С I квартала 2010 г. вводится в действе новый заявительный порядок возмещения НДС на основании ст. 176.1 НК РФ. Право на применение такого порядка предоставляется двум категориям налогоплательщиков:
организациям, у которых совокупная сумма налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ), уплаченных за три предшествующих года, составляет не менее 10 млрд руб.;
налогоплательщикам, предоставившим вместе с налоговой декларацией, банковскую гарантию.
Право на применение заявительного порядка реализуется путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации соответствующего заявления с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств.
Если сумма НДС, возмещенная налогоплательщику в заявительном порядке, превышает сумму НДС, подлежащую возмещению по результатам камеральной проверки, налогоплательщик помимо возврата в бюджет излишне полученных им сумм уплачивает в бюджет также проценты, начисленные на подлежащую возврату сумму исходя из двукратной ставке рефинансирования Банка России.
Кроме того, изменения внесены в ст. 152 НК РФ. Установлено, что если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимание НДС с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором.
Поправками в п. 2 ст. 169 НК РФ теперь прямо предусмотрено, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Это положение применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 г.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлен иной порядок вступления их в силу.
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 2009 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации»
Абзац пятый подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ в части, предусматривающей в качестве необходимого условия подтверждения права налогоплательщика на применение ставки 0% по НДС при реализации товаров, вывезенных из Российской Федерации в таможенном режиме экспорта, в случае если выручка от реализации товара (припасов) иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица, представление (в числе документов согласно установленному перечню) исключительно договора поручения по оплате за данный товар (припасы), заключенного между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж, и тем самым не допускающей возможности представления иных доказательств фактического поступления указанной выручки на счет налогоплательщика, признан не соответствующим Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1) и 57.
Постановление Правительства Российской Федерации от 14 декабря 2009 г. № 1010 «Об утверждении перечня товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»
Утвержден перечень товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС.
Приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. № 18097/103н «О внесении изменений в перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации, утвержденный приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 8 мая 2007 г. № 6498/40н»
Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации, утвержденный приказом МИД России и Минфина России от 8 мая 2007 г. № 6498/40н, дополнен следующими позициями: Испания (аренда жилых помещений без ограничений), Словения (аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений), Черногория (аренда служебных (офисных) и жилых помещений без ограничений).
Приказ зарегистрировано в Минюсте России 14 декабря 2009 г. № 15588, вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Изменения, внесенные настоящим приказом, применяются к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу приказа МИД России и Минфина России от 8 мая 2007 г. № 6498/40н.
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2009 г. № 3-1-10/712@ «О применении вычетов по налогу на добавленную стоимость»
При соблюдении условий, предусмотренных ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, могут быть включены налоговыми агентами в налоговые вычеты в декларации, представляемой за налоговый период, следующий за налоговым периодом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет в отношении указанных товаров (работ, услуг).
3. Налог на прибыль
Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2009 г. № 3-2-09/207@ «Об учете в целях налогообложения прибыли страховых взносов»
Если заказчиком, уполномоченным органом установлено требование обеспечения исполнения государственного или муниципального контракта, то страховые взносы по договору страхования ответственности по этому контракту могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли на основании подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ при условии, что конкурсной документацией данный вид обеспечения исполнения контракта не исключается.
Письмо Федеральной налоговой службы от 22 октября 2009 г. № 3-2-09/223@ «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по выплате районного коэффициента к заработной плате работникам филиала организации»
Письмо Федеральной налоговой службы от 22 октября 2009 г. № 3-2-09/223@ «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по выплате районного коэффициента к заработной плате работникам филиала организации»
Сообщается, что организации могут учитывать в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли выплаты с учетом районных коэффициентов в размере, установленном государственными органами власти субъектов Российской Федерации.
Если начисление районного коэффициента к заработной плате работников предусмотрено заключенными с ними трудовыми договорами, а работники осуществляют свои трудовые обязанности в филиале (обособленном подразделении) организации, расположенном в районах Крайнего Севера либо приравненных к ним местностях, то организация может учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда данных работников с учетом районных коэффициентов, законодательно установленных для данной местности и действующих в настоящее время.
Что касается ситуации, когда выплата работнику районного коэффициента к заработной плате не предусмотрена трудовым договором и (или) коллективным договором, то ФНС России сообщает, что по данному вопросу направлен запрос в Роструд. При получении ответа из Роструда разъяснение будет направлено дополнительно.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/780 <О документальном подтверждении расходов, возникающих по договору аренды транспортного средства с экипажем>
Плата по договору аренды транспортного средства с экипажем состоит из двух частей: платы за аренду транспортного средства и платы за услуги по управлению этим транспортным средством.
Арендные платежи учитываются на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Если договор аренды транспортного средства с экипажем заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде платы за услуги по управлению транспортным средством могут учитываться в составе расходов на оплату труда. Причем для подтверждения этих расходов необходимо наличие документов, подтверждающих факт оказания указанных услуг налогоплательщику. Таким документом может быть, например, акт приема-передачи услуг.
Если по договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/230 <О порядке учета приобретенных векселей в целях налогообложения прибыли>
При выдаче векселедателем векселедержателю векселей с дисконтом, предусматривающих начисление процентов на вексельную сумму, доходы, полученные по таким векселям, относятся у векселедержателя к полученным процентам по ценным бумагам.
Порядок налогового учета не изменяется, если вексель приобретен у третьих лиц.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/788 <О порядке начисления амортизации объекта основных средств после реконструкции, при которой объект основных средств не выводился из эксплуатации>
Минфин России полагает, что амортизация по объекту основных средств, который не выводился из эксплуатации в период реконструкции, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.
Датой изменения первоначальной стоимости объекта основных средств является дата окончания работ по реконструкции объекта, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ. Таким документом, по мнению Минфина России, может являться акт по форме № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств».
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/789 <О порядке учета в целях налогообложения прибыли организации выходных пособий при увольнении работников>
Расходы на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, по мнению Минфина России, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/231 <Об амортизации имущества (квартиры, нежилые помещения), полученного организацией по соглашению об отступном>
Если имущество, полученное в качестве отступного, соответствует установленным требованиям, оно признается амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации. Его стоимость признается равной величине погашенного обязательства должника по кредитному договору.
Налогоплательщик может начать начислять амортизацию по жилым и нежилым помещениям с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права собственности на указанные помещения, но не раньше, чем станет использовать эти помещения для извлечения дохода.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/4/102 <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на возмещение ущерба здоровью работника при несчастном случае на производстве>
Минфин России считает, что расходы на возмещение ущерба здоровью работника вследствие несчастного случая на производстве учитываются работодателем в составе внереализационных расходов вне зависимости от наличия доказанной вины последнего в происшедшем.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/232 <Об учете для целей исчисления налога на прибыль расходов на уплату денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, а также расходов на возмещение морального вреда>
Расходы на уплату денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику не учитываются в составе расходов на оплату труда, поскольку компенсационные выплаты, уплаченные работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников.
Таким образом, расходы в виде компенсационных выплат работникам, уплачиваемых работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Возмещение морального вреда, по мнению Минфина России, не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (материального) и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ и, как следствие, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/799 <О порядке учета дебиторской задолженности по заработной плате в целях налогообложения прибыли>
Поскольку расходы на оплачиваемый отпуск, начисленные в соответствии со ст. 122 ТК РФ, были приняты к учету в качестве расходов на оплату труда, повторно эти расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности по заработной плате за неотработанные дни отпуска не учитываются.
Таким образом, образовавшаяся задолженность по заработной плате за неотработанные дни отпуска, по которой истек срок исковой давности, не может быть принята к учету в целях налогообложения прибыли.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/804 <О порядке учета доходов и расходов при заключении договора безвозмездного пользования в целях налогообложения прибыли>
Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
4. Специальные налоговые режимы
Если начисление районного коэффициента к заработной плате работников предусмотрено заключенными с ними трудовыми договорами, а работники осуществляют свои трудовые обязанности в филиале (обособленном подразделении) организации, расположенном в районах Крайнего Севера либо приравненных к ним местностях, то организация может учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда данных работников с учетом районных коэффициентов, законодательно установленных для данной местности и действующих в настоящее время.
Что касается ситуации, когда выплата работнику районного коэффициента к заработной плате не предусмотрена трудовым договором и (или) коллективным договором, то ФНС России сообщает, что по данному вопросу направлен запрос в Роструд. При получении ответа из Роструда разъяснение будет направлено дополнительно.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/780 <О документальном подтверждении расходов, возникающих по договору аренды транспортного средства с экипажем>
Плата по договору аренды транспортного средства с экипажем состоит из двух частей: платы за аренду транспортного средства и платы за услуги по управлению этим транспортным средством.
Арендные платежи учитываются на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Если договор аренды транспортного средства с экипажем заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде платы за услуги по управлению транспортным средством могут учитываться в составе расходов на оплату труда. Причем для подтверждения этих расходов необходимо наличие документов, подтверждающих факт оказания указанных услуг налогоплательщику. Таким документом может быть, например, акт приема-передачи услуг.
Если по договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/230 <О порядке учета приобретенных векселей в целях налогообложения прибыли>
При выдаче векселедателем векселедержателю векселей с дисконтом, предусматривающих начисление процентов на вексельную сумму, доходы, полученные по таким векселям, относятся у векселедержателя к полученным процентам по ценным бумагам.
Порядок налогового учета не изменяется, если вексель приобретен у третьих лиц.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/788 <О порядке начисления амортизации объекта основных средств после реконструкции, при которой объект основных средств не выводился из эксплуатации>
Минфин России полагает, что амортизация по объекту основных средств, который не выводился из эксплуатации в период реконструкции, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости.
Датой изменения первоначальной стоимости объекта основных средств является дата окончания работ по реконструкции объекта, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ. Таким документом, по мнению Минфина России, может являться акт по форме № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств».
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/789 <О порядке учета в целях налогообложения прибыли организации выходных пособий при увольнении работников>
Расходы на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, по мнению Минфина России, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/231 <Об амортизации имущества (квартиры, нежилые помещения), полученного организацией по соглашению об отступном>
Если имущество, полученное в качестве отступного, соответствует установленным требованиям, оно признается амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации. Его стоимость признается равной величине погашенного обязательства должника по кредитному договору.
Налогоплательщик может начать начислять амортизацию по жилым и нежилым помещениям с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права собственности на указанные помещения, но не раньше, чем станет использовать эти помещения для извлечения дохода.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/4/102 <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на возмещение ущерба здоровью работника при несчастном случае на производстве>
Минфин России считает, что расходы на возмещение ущерба здоровью работника вследствие несчастного случая на производстве учитываются работодателем в составе внереализационных расходов вне зависимости от наличия доказанной вины последнего в происшедшем.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/232 <Об учете для целей исчисления налога на прибыль расходов на уплату денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, а также расходов на возмещение морального вреда>
Расходы на уплату денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику не учитываются в составе расходов на оплату труда, поскольку компенсационные выплаты, уплаченные работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников.
Таким образом, расходы в виде компенсационных выплат работникам, уплачиваемых работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Возмещение морального вреда, по мнению Минфина России, не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (материального) и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ и, как следствие, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/799 <О порядке учета дебиторской задолженности по заработной плате в целях налогообложения прибыли>
Поскольку расходы на оплачиваемый отпуск, начисленные в соответствии со ст. 122 ТК РФ, были приняты к учету в качестве расходов на оплату труда, повторно эти расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности по заработной плате за неотработанные дни отпуска не учитываются.
Таким образом, образовавшаяся задолженность по заработной плате за неотработанные дни отпуска, по которой истек срок исковой давности, не может быть принята к учету в целях налогообложения прибыли.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/804 <О порядке учета доходов и расходов при заключении договора безвозмездного пользования в целях налогообложения прибыли>
Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
4. Специальные налоговые режимы
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2009 г. № ШС-22-3/906@ «О порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Налогоплательщик, применяющий УСН и начинающий осуществлять предпринимательскую деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД, сохраняет право применять УСН в отношении предпринимательской деятельности, не подпадающей под обложение ЕНВД.
Применение УСН не обусловлено обязательным наличием доходов в конкретном отчетном (налоговом) периоде.
В связи с этим, если налогоплательщик, совмещающий два режима налогообложения, не получает в отчетном (налоговом) периоде доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под обложение ЕНВД (не осуществляет иные виды предпринимательской деятельности), он не утрачивает права на применение УСН.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-11-11/224 <О применении системы налогообложения в виде ЕНВД>
Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год (2008 г.) превышает 100 человек, то с 1 января 2009 г. организация утрачивает возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД независимо от численности работников организации за отдельные кварталы 2008 г. Таким образом, в I квартале 2009 г. организации следует применять иные режимы налогообложения.
Если за I квартал 2009 г. среднесписочная численность работников организации составит менее 100 человек, то организация может быть переведена на уплату ЕНВД со II квартала, т.е. с 1 апреля 2009 г.
Аналогичным образом решается вопрос о правомерности уплаты ЕНВД с 1 января 2010 г.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/261 <О применении УСН>
Расходы плательщика УСН в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. № 03-11-09/393 <О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, возвращенных сумм задатка>
Сумма задатка, возвращенная организации, не является доходом и соответственно не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
5. Прочие налоги и сборы
Применение УСН не обусловлено обязательным наличием доходов в конкретном отчетном (налоговом) периоде.
В связи с этим, если налогоплательщик, совмещающий два режима налогообложения, не получает в отчетном (налоговом) периоде доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под обложение ЕНВД (не осуществляет иные виды предпринимательской деятельности), он не утрачивает права на применение УСН.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-11-11/224 <О применении системы налогообложения в виде ЕНВД>
Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год (2008 г.) превышает 100 человек, то с 1 января 2009 г. организация утрачивает возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД независимо от численности работников организации за отдельные кварталы 2008 г. Таким образом, в I квартале 2009 г. организации следует применять иные режимы налогообложения.
Если за I квартал 2009 г. среднесписочная численность работников организации составит менее 100 человек, то организация может быть переведена на уплату ЕНВД со II квартала, т.е. с 1 апреля 2009 г.
Аналогичным образом решается вопрос о правомерности уплаты ЕНВД с 1 января 2010 г.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/261 <О применении УСН>
Расходы плательщика УСН в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. № 03-11-09/393 <О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, возвращенных сумм задатка>
Сумма задатка, возвращенная организации, не является доходом и соответственно не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
5. Прочие налоги и сборы
Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"»
Закон вносит многочисленные изменения в нормы НК РФ и иные нормативно-правовые акты в части изменения размера пошлин за совершение юридически значимых действий.
Для большинства категорий гражданских дел размер госпошлины, уплачиваемой при рассмотрении дел в судах общей юрисдикции, увеличен в 2 раза. Увеличены размеры госпошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства и выхода из гражданства, а также действий связанных с въездом или выездом из Российской Федерации. Повышение, в частности, коснулось размера государственной пошлины за выдачу заграничного паспорта с электронным носителем информации — вместо 1000 руб. пошлина составит 2500 руб. Увеличен сбор за выдачу или продление срока действия вида на жительство — с 1000 руб. размер сбора увеличится до 2000 руб.
Размер пошлины, взимаемый за государственную регистрацию юридического лица увеличится с 2000 до 4000 руб.; за регистрацию политической партии — с 1000 до 2000 руб.; за аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории Российской Федерации — с 60 000 до 120 000 руб. за каждый филиал; за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сбор возрастет с 400 до 800 руб. Сбор за выдачу свидетельства о регистрации в качестве лица совершающего операции с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом будет взиматься в размере 2000 руб.
Установлена госпошлина за выдачу свидетельства о признании и об установлении эквивалентности документа иностранного государства об образовании, об ученой степени и ученом звании. Ее размер составляет 4000 руб. Значительно возрастут размеры госпошлины за государственную регистрацию средств массовой информации, лекарственных средств, а также транспортных средств, выдачу государственных регистрационных знаков на автомобили и оформление ПТС.
Серьезные изменения коснулись порядка уплаты пошлин за юридически значимые действия в отношении эмиссии, размещения и обращения ценных бумаг. Например, за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, пошлина составит 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 200 000 руб., за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, — 20 000 руб. Увеличились пошлины, уплачиваемые в процессе лицензирования различных видов деятельности, в том числе деятельности по производству и обороту алкогольной продукции. Например, размер государственной пошлины за предоставление лицензии на производство и оборот алкогольной продукции (за исключением вина) составит 6 млн руб.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением ряда положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.
Для большинства категорий гражданских дел размер госпошлины, уплачиваемой при рассмотрении дел в судах общей юрисдикции, увеличен в 2 раза. Увеличены размеры госпошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства и выхода из гражданства, а также действий связанных с въездом или выездом из Российской Федерации. Повышение, в частности, коснулось размера государственной пошлины за выдачу заграничного паспорта с электронным носителем информации — вместо 1000 руб. пошлина составит 2500 руб. Увеличен сбор за выдачу или продление срока действия вида на жительство — с 1000 руб. размер сбора увеличится до 2000 руб.
Размер пошлины, взимаемый за государственную регистрацию юридического лица увеличится с 2000 до 4000 руб.; за регистрацию политической партии — с 1000 до 2000 руб.; за аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории Российской Федерации — с 60 000 до 120 000 руб. за каждый филиал; за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сбор возрастет с 400 до 800 руб. Сбор за выдачу свидетельства о регистрации в качестве лица совершающего операции с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом будет взиматься в размере 2000 руб.
Установлена госпошлина за выдачу свидетельства о признании и об установлении эквивалентности документа иностранного государства об образовании, об ученой степени и ученом звании. Ее размер составляет 4000 руб. Значительно возрастут размеры госпошлины за государственную регистрацию средств массовой информации, лекарственных средств, а также транспортных средств, выдачу государственных регистрационных знаков на автомобили и оформление ПТС.
Серьезные изменения коснулись порядка уплаты пошлин за юридически значимые действия в отношении эмиссии, размещения и обращения ценных бумаг. Например, за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, пошлина составит 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 200 000 руб., за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, — 20 000 руб. Увеличились пошлины, уплачиваемые в процессе лицензирования различных видов деятельности, в том числе деятельности по производству и обороту алкогольной продукции. Например, размер государственной пошлины за предоставление лицензии на производство и оборот алкогольной продукции (за исключением вина) составит 6 млн руб.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением ряда положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2009 г. № 3-5-04/1473@ «О порядке определения налоговой базы»
Сумма произведенных в 1993 г. расходов на приобретение акций должна учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ за 2007 г. с учетом деноминации.
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 октября 2009 г. № 3-2-09/209@ «О применении статьи 264.1 Налогового кодекса Российской Федерации»
Гражданским законодательством Российской Федерации предусмотрена лишь государственная регистрация перехода права собственности на земельный участок, а не договора купли-продажи указанного участка.
Таким образом, по мнению ФНС России, договоры купли-продажи земельных участков от 20 ноября 2006 г. считаются заключенными с момента их подписания, если договорами не предусмотрено иное, и, следовательно, расходы общества на приобретение прав на эти земельные участки не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 264.1 НК РФ.
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 октября 2009 г. № 3-2-09/209@ «О применении статьи 264.1 Налогового кодекса Российской Федерации»
Гражданским законодательством Российской Федерации предусмотрена лишь государственная регистрация перехода права собственности на земельный участок, а не договора купли-продажи указанного участка.
Таким образом, по мнению ФНС России, договоры купли-продажи земельных участков от 20 ноября 2006 г. считаются заключенными с момента их подписания, если договорами не предусмотрено иное, и, следовательно, расходы общества на приобретение прав на эти земельные участки не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 264.1 НК РФ.
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2009 г. № ШС-17-3/216@ «По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов»
ФНС России направляет для сведения письмо Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-04-07-01/359 по вопросу обложения НДФЛ сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
Минфин России сообщает, что в отношении сумм вознаграждений, получаемых наследниками авторов после принятия наследства как обладателями исключительных прав на их произведения, применяется следующий порядок.
С сумм вознаграждений, получаемых указанными лицами по договорам об отчуждении (продаже) исключительного права на произведение, исчислить и уплатить НДФЛ на основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны сами налогоплательщики.
С сумм вознаграждений, получаемых указанными лицами по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение (продажу) исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговыми агентами в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ.
Минфин России сообщает, что в отношении сумм вознаграждений, получаемых наследниками авторов после принятия наследства как обладателями исключительных прав на их произведения, применяется следующий порядок.
С сумм вознаграждений, получаемых указанными лицами по договорам об отчуждении (продаже) исключительного права на произведение, исчислить и уплатить НДФЛ на основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны сами налогоплательщики.
С сумм вознаграждений, получаемых указанными лицами по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение (продажу) исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговыми агентами в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/309 <О порядке исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами>
При получении физическим лицом дохода от операций с ценными бумагами одной категории или финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ определяется по совокупности сделок с указанной категорией ценных бумаг вне зависимости от количества заключенных физическим лицом договоров доверительного управления имуществом с одной организацией.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-02/87 <О налогообложении сумм компенсационных выплат работникам за использование личного транспорта в служебных целях>
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-02/87 <О налогообложении сумм компенсационных выплат работникам за использование личного транспорта в служебных целях>
1. Не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН сумма компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.
Указанные суммы компенсаций в размере, превышающем утвержденные нормы, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно не подлежат обложению ЕСН.
2. Минфин России считает, что компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля, выплачиваемая работнику за время его нахождения в очередном отпуске или на больничном, т.е. за время, когда личный транспорт этого работника фактически не использовался в указанных целях, не может учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. № 03-06-06-01/24 <О применении ставки НДПИ в размере 0 руб. в части нормативных потерь полезных ископаемых при реорганизации организации>
Указанные суммы компенсаций в размере, превышающем утвержденные нормы, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно не подлежат обложению ЕСН.
2. Минфин России считает, что компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля, выплачиваемая работнику за время его нахождения в очередном отпуске или на больничном, т.е. за время, когда личный транспорт этого работника фактически не использовался в указанных целях, не может учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. № 03-06-06-01/24 <О применении ставки НДПИ в размере 0 руб. в части нормативных потерь полезных ископаемых при реорганизации организации>
Вновь созданная организация вправе применять нормативы потерь, утвержденные в установленном порядке, после получения лицензии на пользование конкретным участком недр и введения соответствующих изменений в приказ Минэнерго России об утверждении нормативов потерь.
Реорганизуемая организация вправе применять налоговую ставку в размере 0 руб. (процентов) в части нормативных потерь полезных ископаемых до даты государственной регистрации лицензии на пользование конкретным участком недр вновь образуемой организацией.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/887 <Об обложении НДФЛ излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации>
Излишки товара, выявленные в результате инвентаризации, относятся к доходам в натуральной форме. Стоимость таких товаров подлежит включению в состав доходов индивидуального предпринимателя при определении налоговой базы по НДФЛ.
Стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков товаров должна учитываться в соответствующих разделах Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя в момент выявления излишков.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. № 03-04-06-02/89 <О налогообложении компенсационных выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда>
Реорганизуемая организация вправе применять налоговую ставку в размере 0 руб. (процентов) в части нормативных потерь полезных ископаемых до даты государственной регистрации лицензии на пользование конкретным участком недр вновь образуемой организацией.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/887 <Об обложении НДФЛ излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации>
Излишки товара, выявленные в результате инвентаризации, относятся к доходам в натуральной форме. Стоимость таких товаров подлежит включению в состав доходов индивидуального предпринимателя при определении налоговой базы по НДФЛ.
Стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков товаров должна учитываться в соответствующих разделах Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя в момент выявления излишков.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. № 03-04-06-02/89 <О налогообложении компенсационных выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда>
Компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН на основании п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2009 г. № 03-05-05-01/79 <О налогообложении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога>
Полученное по договору отступного или залога имущество не подлежит обложению налогом на имущество организаций до перевода в состав основных средств на основании принятого кредитной организацией решения в соответствии с общими принципами бухгалтерского учета.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/319 <О налогообложении доходов физических лиц, полученных при совершении операций с ценными бумагами>
1. Организацией, выплачивающей доход в виде купона, является эмитент облигаций. Если владельцы облигаций уполномочивают номинального держателя на получение дохода от эмитента, номинальный держатель должен сообщить сведения о владельцах эмитенту (реестродержателю) ценных бумаг. В этом случае организация — эмитент ценных бумаг, выплачивающая купонный доход, является налоговым агентом.
Организация-эмитент, не имеющая возможности идентифицировать налогоплательщика, не признается налоговым агентом. В таких случаях налогоплательщики при получении купонного дохода самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют в налоговый орган по месту учета соответствующую налоговую декларацию.
Ни в том, ни в другом случае банк, перечисляющий по поручению эмитента денежные средства на счет клиента — владельца ценных бумаг, налоговым агентом не является.
2. Выплачиваемая эмитентом владельцу при погашении (частичном погашении) облигации ее номинальная стоимость не признается доходом физического лица, подлежащим удержанию у источника выплаты, поскольку таким образом эмитент по сути возвращает лицу сумму займа.
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2009 г. № ШС-22-3/963@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за ноябрь 2009 года»
ФНС России доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за ноябрь 2009 г.:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 75,94 долл. США за баррель;
официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации;
среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 28,9848;
значение коэффициента Кц — 6,7676.
6. Налоговый контроль
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2009 г. № 03-05-05-01/79 <О налогообложении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога>
Полученное по договору отступного или залога имущество не подлежит обложению налогом на имущество организаций до перевода в состав основных средств на основании принятого кредитной организацией решения в соответствии с общими принципами бухгалтерского учета.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/319 <О налогообложении доходов физических лиц, полученных при совершении операций с ценными бумагами>
1. Организацией, выплачивающей доход в виде купона, является эмитент облигаций. Если владельцы облигаций уполномочивают номинального держателя на получение дохода от эмитента, номинальный держатель должен сообщить сведения о владельцах эмитенту (реестродержателю) ценных бумаг. В этом случае организация — эмитент ценных бумаг, выплачивающая купонный доход, является налоговым агентом.
Организация-эмитент, не имеющая возможности идентифицировать налогоплательщика, не признается налоговым агентом. В таких случаях налогоплательщики при получении купонного дохода самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют в налоговый орган по месту учета соответствующую налоговую декларацию.
Ни в том, ни в другом случае банк, перечисляющий по поручению эмитента денежные средства на счет клиента — владельца ценных бумаг, налоговым агентом не является.
2. Выплачиваемая эмитентом владельцу при погашении (частичном погашении) облигации ее номинальная стоимость не признается доходом физического лица, подлежащим удержанию у источника выплаты, поскольку таким образом эмитент по сути возвращает лицу сумму займа.
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2009 г. № ШС-22-3/963@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за ноябрь 2009 года»
ФНС России доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за ноябрь 2009 г.:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 75,94 долл. США за баррель;
официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации;
среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 28,9848;
значение коэффициента Кц — 6,7676.
6. Налоговый контроль
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2009 г. № ШТ-22-2/727@ «О порядке истребования (запроса) у банков документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля»
ФНС России разъясняет ряд вопросов о порядке представления налоговым органам документов (информации), истребуемых (запрашиваемых) у банков при осуществлении мероприятий налогового контроля.
Сообщается, в частности, что НК РФ не установлена обязанность налоговых органов направлять предусмотренные п. 2 ст. 86 НК РФ запросы через налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в отношении счетов которого составлен запрос. Иные необходимые налоговому органу документы, кроме названных в этом пункте, запрашиваются в порядке, установленном ст. 93.1 НК РФ.
Указание в одном запросе ссылок на ст. 86 и 93.1 НК РФ недопустимо и является грубым нарушением требований, установленных НК РФ и приказами ФНС России.
ФНС России разъясняет ряд вопросов о порядке представления налоговым органам документов (информации), истребуемых (запрашиваемых) у банков при осуществлении мероприятий налогового контроля.
Сообщается, в частности, что НК РФ не установлена обязанность налоговых органов направлять предусмотренные п. 2 ст. 86 НК РФ запросы через налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в отношении счетов которого составлен запрос. Иные необходимые налоговому органу документы, кроме названных в этом пункте, запрашиваются в порядке, установленном ст. 93.1 НК РФ.
Указание в одном запросе ссылок на ст. 86 и 93.1 НК РФ недопустимо и является грубым нарушением требований, установленных НК РФ и приказами ФНС России.
Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Принятым Законом внесены изменения в часть первую НК РФ, Уголовный кодекс Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации и в Закон РФ от 18 апреля 1991 г. № 1026-I «О милиции».
Поправками, внесенными в с. 32, 69, 101 НК РФ, скорректирован порядок действий налоговых органов в случае, когда размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
Согласно новой редакции п. 3 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Изменениями, внесенными в примечания к ст. 198 и 199 НК РФ, увеличены суммы, признаваемые крупным размером уклонения от уплаты налогов и сборов. Кроме того, установлено, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 и 199, а также ст. 199.1 НК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом (организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу) полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.
Глава 4 УПК РФ дополнена ст. 28.1 «Прекращение уголовного преследования по делам, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах», которой, в частности, установлено, что уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 198—199.1 УК РФ, прекращается также в случае, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Кроме того, ряд соответствующих изменений внесен в другие статьи УПК РФ, а также в новой редакции изложена ст. 90 «Преюдиция» УПК РФ.
Законом также дополнена ст. 10 Закона о милиции, которой закреплен перечень обязанностей милиции. Теперь милиция, в том числе, обязана:
направлять материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств;
уведомлять налоговый орган, направивший материалы для принятия решения о возбуждении уголовного дела, о результатах рассмотрения данных материалов не позднее дня, следующего за днем принятия соответствующего решения.
Закон вступает в силу 1 января 2010 г., за исключением ряда положений, для которых установлен иной порядок вступления в силу.
Поправками, внесенными в с. 32, 69, 101 НК РФ, скорректирован порядок действий налоговых органов в случае, когда размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
Согласно новой редакции п. 3 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Изменениями, внесенными в примечания к ст. 198 и 199 НК РФ, увеличены суммы, признаваемые крупным размером уклонения от уплаты налогов и сборов. Кроме того, установлено, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 и 199, а также ст. 199.1 НК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом (организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу) полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.
Глава 4 УПК РФ дополнена ст. 28.1 «Прекращение уголовного преследования по делам, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах», которой, в частности, установлено, что уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 198—199.1 УК РФ, прекращается также в случае, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Кроме того, ряд соответствующих изменений внесен в другие статьи УПК РФ, а также в новой редакции изложена ст. 90 «Преюдиция» УПК РФ.
Законом также дополнена ст. 10 Закона о милиции, которой закреплен перечень обязанностей милиции. Теперь милиция, в том числе, обязана:
направлять материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств;
уведомлять налоговый орган, направивший материалы для принятия решения о возбуждении уголовного дела, о результатах рассмотрения данных материалов не позднее дня, следующего за днем принятия соответствующего решения.
Закон вступает в силу 1 января 2010 г., за исключением ряда положений, для которых установлен иной порядок вступления в силу.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»
Утверждена форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 24 декабря 2009 г. № 15808 и вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за IV квартал 2009 г.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 24 декабря 2009 г. № 15808 и вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за IV квартал 2009 г.
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 894н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР).
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 декабря 2009 г. № 15761 и вступает в силу 1 января 2010 г. начиная с представления расчета плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за I квартал 2010 г.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2009 г. № 119н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2008 г. № 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения"»
Внесены изменения в приказ Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения».
В новой редакции изложены наименование строки 030 раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» приложения № 1 к приказу и п. 6.3 раздела VI «Порядок заполнения раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" Декларации» приложения № 2 к приказу.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 2009 г. № 15797 и вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2010 г.
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2009 г. № 3-5-03/1460@ «О порядке заполнения справки по форме № 2-НДФЛ»
В приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» приказом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ММ-3-3/694@ внесены изменения в приложение № 2 к форме № 2-НДФЛ Справки о доходах физического лица.
Согласно поправкам по коду 2800 «Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя» следует отражать только доходы в виде процентов (дисконта), выплаченные физическому лицу при оплате предъявленного к платежу векселя, а не всю выплачиваемую при погашении вексельного обязательства денежную сумму, как это было ранее.
При оплате банком предъявленного к платежу собственного векселя выплаченная вексельная сумма не признается доходом физического лица, поскольку, совершая платеж по векселю, банк, по сути, осуществляет возврат суммы займа.
Таким образом, если вексель является беспроцентным, дохода у физического лица — первого векселедержателя не возникает. Соответственно не возникает ни объекта налогообложения, ни обязанностей налогового агента у банка, оплачивающего предъявленный к платежу собственный вексель.
Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 8 декабря 2009 г. № 30/187 «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК»
Направляются для сведения и использования в работе образцы заполнения платежных поручений, памятка для руководителей и работников бухгалтерских служб организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР России и в фонды ОМС с 1 января 2010 г., а также информационный материал по кодам бюджетной классификации.
Указано, что платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР России, ФФОМС и ТФОМС оформляются плательщиками при перечислении платежей со своих счетов в соответствии с правилами, установленными Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», а также приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
По каждому виду платежа в ПФР России и в фонды ОМС оформляются отдельные платежные поручения.
9. Аудит
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 декабря 2009 г. № 15761 и вступает в силу 1 января 2010 г. начиная с представления расчета плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за I квартал 2010 г.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2009 г. № 119н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2008 г. № 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения"»
Внесены изменения в приказ Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения».
В новой редакции изложены наименование строки 030 раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» приложения № 1 к приказу и п. 6.3 раздела VI «Порядок заполнения раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" Декларации» приложения № 2 к приказу.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 2009 г. № 15797 и вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2010 г.
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2009 г. № 3-5-03/1460@ «О порядке заполнения справки по форме № 2-НДФЛ»
В приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» приказом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ММ-3-3/694@ внесены изменения в приложение № 2 к форме № 2-НДФЛ Справки о доходах физического лица.
Согласно поправкам по коду 2800 «Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя» следует отражать только доходы в виде процентов (дисконта), выплаченные физическому лицу при оплате предъявленного к платежу векселя, а не всю выплачиваемую при погашении вексельного обязательства денежную сумму, как это было ранее.
При оплате банком предъявленного к платежу собственного векселя выплаченная вексельная сумма не признается доходом физического лица, поскольку, совершая платеж по векселю, банк, по сути, осуществляет возврат суммы займа.
Таким образом, если вексель является беспроцентным, дохода у физического лица — первого векселедержателя не возникает. Соответственно не возникает ни объекта налогообложения, ни обязанностей налогового агента у банка, оплачивающего предъявленный к платежу собственный вексель.
Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 8 декабря 2009 г. № 30/187 «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК»
Направляются для сведения и использования в работе образцы заполнения платежных поручений, памятка для руководителей и работников бухгалтерских служб организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР России и в фонды ОМС с 1 января 2010 г., а также информационный материал по кодам бюджетной классификации.
Указано, что платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР России, ФФОМС и ТФОМС оформляются плательщиками при перечислении платежей со своих счетов в соответствии с правилами, установленными Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», а также приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
По каждому виду платежа в ПФР России и в фонды ОМС оформляются отдельные платежные поручения.
9. Аудит
Постановление Правительства Российской Федерации от 16 декабря 2009 г. № 1026 «О признании утратившим силу Постановления Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2005 г. № 706»
Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. № 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2009 г. № 111н «Об утверждении Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов»
Утвержденным Положением устанавливается порядок ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, а также перечень включаемых в них сведений.
Положение зарегистрировано в Минюсте России 17 декабря 2009 г. № 15674.
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации. Одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол № 80
Разработанные Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации используются:
аудиторскими организациями при организации системы контроля качества услуг;
индивидуальными аудиторами при организации системы контроля качества услуг соответственно, если иное не вытекает из существа деятельности индивидуального аудитора.
В соответствии с п. 2 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг (заданий), обеспечивающую разумную уверенность в том, что данная аудиторская организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий.
При описании организации системы контроля качества услуг в аудиторской организации рассмотрены следующие вопросы: элементы системы контроля качества услуг в аудиторской организации; обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией; этические требования; принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества; кадровая работа; выполнение задания; мониторинг; документирование.
В Приложении 1 приведен график документооборота внутреннего контроля качества, с помощью которого может быть организован мониторинг системы контроля качества.
Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации. Одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол № 80
Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации предназначены для оказания помощи аудиторским организациям при проведении аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования.
Рекомендации не распространяются на страховые медицинские организации в части проверки правильности формирования резервов по обязательному медицинскому страхованию.
Рекомендации используются при проверке соблюдения аудируемым лицом правил формирования страховых резервов, установленных действующим законодательством, и правильности отражения страховых резервов в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Методические рекомендации по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности паевого инвестиционного фонда. Одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол № 80
Разработанные Методические рекомендации используются при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности паевых инвестиционных фондов.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2009 г. № 111н «Об утверждении Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов»
Утвержденным Положением устанавливается порядок ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, а также перечень включаемых в них сведений.
Положение зарегистрировано в Минюсте России 17 декабря 2009 г. № 15674.
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации. Одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол № 80
Разработанные Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации используются:
аудиторскими организациями при организации системы контроля качества услуг;
индивидуальными аудиторами при организации системы контроля качества услуг соответственно, если иное не вытекает из существа деятельности индивидуального аудитора.
В соответствии с п. 2 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг (заданий), обеспечивающую разумную уверенность в том, что данная аудиторская организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий.
При описании организации системы контроля качества услуг в аудиторской организации рассмотрены следующие вопросы: элементы системы контроля качества услуг в аудиторской организации; обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией; этические требования; принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества; кадровая работа; выполнение задания; мониторинг; документирование.
В Приложении 1 приведен график документооборота внутреннего контроля качества, с помощью которого может быть организован мониторинг системы контроля качества.
Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации. Одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол № 80
Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации предназначены для оказания помощи аудиторским организациям при проведении аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования.
Рекомендации не распространяются на страховые медицинские организации в части проверки правильности формирования резервов по обязательному медицинскому страхованию.
Рекомендации используются при проверке соблюдения аудируемым лицом правил формирования страховых резервов, установленных действующим законодательством, и правильности отражения страховых резервов в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Методические рекомендации по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности паевого инвестиционного фонда. Одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол № 80
Разработанные Методические рекомендации используются при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности паевых инвестиционных фондов.
Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 310-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"»
Внесенной в ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 312-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» поправкой отменяется срок (1 января 2010 г.), до которого уставы обществ, созданных до дня вступления в силу этого Закона, подлежали приведению в соответствие с частью первой ГК РФ и Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции Закона № 312-ФЗ). Определено, что уставы таких обществ должны быть приведены в соответствие с указанными нормативными актами при первом изменении этих уставов.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Положения ч. 2 ст. 5 Закона № 312-ФЗ (в новой редакции) применяются к обществам, уставы которых не были приведены в соответствие с названными нормативными актами до дня вступления в силу Закона № 310-ФЗ.
Федеральный закон от 21 декабря 2009 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Внесены изменения в Федеральные законы от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», а также в иные законодательные акты.
Принятым Законом, в частности, урегулированы вопросы предоставления информации (в том числе аналитической) об объекте недвижимости органами, осуществляющими государственную регистрацию прав. Предусмотрена возможность размещения информации об объекте недвижимости в сети Интернет на официальном сайте федерального органа в области государственной регистрации и официальном сайте органа нормативно-правового регулирования в сфере государственной регистрации прав.
Заявителю предоставлена возможность одновременной подачи заявления о проведении кадастрового учета и государственной регистрации прав. При этом не допускается государственная регистрация права на объект недвижимого имущества, который не считается учтенным в соответствии с Законом о государственном кадастре недвижимости. С 1 января 2013 г. кадастровый паспорт перестает быть обязательным приложением к документам необходимым для регистрации прав на объект недвижимости, за исключением случаев, установленных в законе.
Закон вступает в силу 10 марта 2010 г. Ряд положений Закона вступает в силу со дня официального опубликования.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Положения ч. 2 ст. 5 Закона № 312-ФЗ (в новой редакции) применяются к обществам, уставы которых не были приведены в соответствие с названными нормативными актами до дня вступления в силу Закона № 310-ФЗ.
Федеральный закон от 21 декабря 2009 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Внесены изменения в Федеральные законы от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», а также в иные законодательные акты.
Принятым Законом, в частности, урегулированы вопросы предоставления информации (в том числе аналитической) об объекте недвижимости органами, осуществляющими государственную регистрацию прав. Предусмотрена возможность размещения информации об объекте недвижимости в сети Интернет на официальном сайте федерального органа в области государственной регистрации и официальном сайте органа нормативно-правового регулирования в сфере государственной регистрации прав.
Заявителю предоставлена возможность одновременной подачи заявления о проведении кадастрового учета и государственной регистрации прав. При этом не допускается государственная регистрация права на объект недвижимого имущества, который не считается учтенным в соответствии с Законом о государственном кадастре недвижимости. С 1 января 2013 г. кадастровый паспорт перестает быть обязательным приложением к документам необходимым для регистрации прав на объект недвижимости, за исключением случаев, установленных в законе.
Закон вступает в силу 10 марта 2010 г. Ряд положений Закона вступает в силу со дня официального опубликования.
Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. № 352-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части пересмотра ограничений для хозяйственных обществ при формировании уставного капитала, пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов, пересмотра ограничений, связанных с осуществлением хозяйственными обществами эмиссии облигаций»
Законом внесены существенные изменения в Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности», часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Новым Законом предусмотрена возможность оплаты уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при увеличении уставного капитала, а также оплаты размещаемых обществом дополнительных акций (кроме кредитных организаций) путем зачета требований к обществу.
Определен порядок уведомления кредиторов при уменьшении уставного капитала акционерного общества, установлены сроки исковой давности (шесть месяцев) обращения кредиторов в суд с требованиями, которые они вправе предъявить к должнику при уменьшении им уставного капитала. Изменен порядок принятия решения об уменьшении уставного капитала в случае, когда стоимость чистых активов общества становится меньше его уставного капитала. Сведения о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также сведения о стоимости чистых активов акционерного общества будут отражаться в ЕГРЮЛ.
Предусмотрены требования к поручителю и договору поручительства, которым обеспечивается исполнение обязательств по облигациям. Новеллой являются положения Закона об особенностях эмиссии облигаций в хозяйственном обществе.
Закон вступает в силу 31 декабря 2009 г.
Постановление Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2009 г. № 958 «Об утверждении правил ведения Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними»
Утверждены Правила ведения Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними (далее — Реестр) и перечень документов, необходимых для государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними.
Правилами устанавливаются порядок ведения Реестра, формы свидетельств о государственной регистрации прав на воздушные суда и специальной регистрационной надписи, порядок их заполнения, порядок ведения дел, содержащих правоустанавливающие документы на воздушные суда, и книг учета документов, формы выписок из Реестра.
Реестр предназначен для ведения системы записей о правах на воздушные суда, в том числе об ограничениях (обременениях) прав, и сделках с воздушными судами.
Ведение Реестра, в том числе дел правоустанавливающих документов и книг учета документов, путем осуществления государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними, а также предоставление информации из Реестра осуществляет Федеральное агентство воздушного транспорта.
Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации. Одобрена решением Совета при Президенте Российской Федерации по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 7 октября 2009 г.
Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации подготовлена на основании Указа Президента РФ от 18 июля 2008 г. № 1108 «О совершенствовании Гражданского кодекса Российской Федерации».
В основу формирования основных направлений развития российского гражданского законодательства в Концепции положено выявление и обобщение многочисленных конкретных потребностей совершенствования гражданского законодательства. Главная роль в реализации таких направлений в Концепции отводится модернизации Гражданского кодекса Российской Федерации, прежде всего его первой части как закона, которым определяются предмет и принципы гражданского права и устанавливаются общие и наиболее важные правила гражданско-правового регулирования. На базе и с учетом предлагаемых в ГК РФ изменений в Концепции намечен ряд серьезных изменений других федеральных законов, в том числе путем преобразования правовых институтов и отдельных отраслей законодательства.
Вслед за этим в течение 2011—2012 гг. планируется проделать большой объем работы по приведению в соответствие с Концепцией и с вытекающими из нее изменениями ГК РФ обширного массива российского законодательства.
Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2009 г. № 6-6-04/00657@ <Об образцах заполнения заявления по форме № Р13001>
Управление информатизации ФНС России сообщает о размещении 9 октября 2009 г. на сайте ФНС России в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков/Разъяснения по реализации налоговыми органами положений Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ/Приведение уставов обществ в соответствие с законодательством» образцов заполнения заявления по форме № Р13001, используемого при приведении устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с требованиями законодательства Российской Федерации, действующего с 1 июля 2009 г., и ответы на вопросы, возникающие при государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы обществ в указанных целях.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/791 <О порядке определения чистых активов общества с ограниченной ответственностью>
В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. Поскольку федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами стоимость чистых активов ООО не установлена, по мнению Минфина России, общества с ограниченной ответственностью могут руководствоваться приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н, 03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».
Новым Законом предусмотрена возможность оплаты уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при увеличении уставного капитала, а также оплаты размещаемых обществом дополнительных акций (кроме кредитных организаций) путем зачета требований к обществу.
Определен порядок уведомления кредиторов при уменьшении уставного капитала акционерного общества, установлены сроки исковой давности (шесть месяцев) обращения кредиторов в суд с требованиями, которые они вправе предъявить к должнику при уменьшении им уставного капитала. Изменен порядок принятия решения об уменьшении уставного капитала в случае, когда стоимость чистых активов общества становится меньше его уставного капитала. Сведения о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также сведения о стоимости чистых активов акционерного общества будут отражаться в ЕГРЮЛ.
Предусмотрены требования к поручителю и договору поручительства, которым обеспечивается исполнение обязательств по облигациям. Новеллой являются положения Закона об особенностях эмиссии облигаций в хозяйственном обществе.
Закон вступает в силу 31 декабря 2009 г.
Постановление Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2009 г. № 958 «Об утверждении правил ведения Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними»
Утверждены Правила ведения Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними (далее — Реестр) и перечень документов, необходимых для государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними.
Правилами устанавливаются порядок ведения Реестра, формы свидетельств о государственной регистрации прав на воздушные суда и специальной регистрационной надписи, порядок их заполнения, порядок ведения дел, содержащих правоустанавливающие документы на воздушные суда, и книг учета документов, формы выписок из Реестра.
Реестр предназначен для ведения системы записей о правах на воздушные суда, в том числе об ограничениях (обременениях) прав, и сделках с воздушными судами.
Ведение Реестра, в том числе дел правоустанавливающих документов и книг учета документов, путем осуществления государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними, а также предоставление информации из Реестра осуществляет Федеральное агентство воздушного транспорта.
Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации. Одобрена решением Совета при Президенте Российской Федерации по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 7 октября 2009 г.
Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации подготовлена на основании Указа Президента РФ от 18 июля 2008 г. № 1108 «О совершенствовании Гражданского кодекса Российской Федерации».
В основу формирования основных направлений развития российского гражданского законодательства в Концепции положено выявление и обобщение многочисленных конкретных потребностей совершенствования гражданского законодательства. Главная роль в реализации таких направлений в Концепции отводится модернизации Гражданского кодекса Российской Федерации, прежде всего его первой части как закона, которым определяются предмет и принципы гражданского права и устанавливаются общие и наиболее важные правила гражданско-правового регулирования. На базе и с учетом предлагаемых в ГК РФ изменений в Концепции намечен ряд серьезных изменений других федеральных законов, в том числе путем преобразования правовых институтов и отдельных отраслей законодательства.
Вслед за этим в течение 2011—2012 гг. планируется проделать большой объем работы по приведению в соответствие с Концепцией и с вытекающими из нее изменениями ГК РФ обширного массива российского законодательства.
Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2009 г. № 6-6-04/00657@ <Об образцах заполнения заявления по форме № Р13001>
Управление информатизации ФНС России сообщает о размещении 9 октября 2009 г. на сайте ФНС России в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков/Разъяснения по реализации налоговыми органами положений Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ/Приведение уставов обществ в соответствие с законодательством» образцов заполнения заявления по форме № Р13001, используемого при приведении устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с требованиями законодательства Российской Федерации, действующего с 1 июля 2009 г., и ответы на вопросы, возникающие при государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы обществ в указанных целях.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/791 <О порядке определения чистых активов общества с ограниченной ответственностью>
В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. Поскольку федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами стоимость чистых активов ООО не установлена, по мнению Минфина России, общества с ограниченной ответственностью могут руководствоваться приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н, 03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».
Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»
Определены основы государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации.
Законом регулируются отношения, возникающее между органами государственной власти, органами местного самоуправления и хозяйствующими субъектами в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектам ори осуществлении ими торговой деятельности.
Положения Закона не применяются к отношениям, связанным с организацией и осуществлением внешнеторговой деятельности; торговли на товарных биржах; деятельности по продаже товаров на розничных рынках; купли-продажи ценных бумаг, объектов недвижимости, продукции производственно-технического назначения, в том числе электрической энергии (мощности), тепловой энергии и мощности, а также иных видов энергетических ресурсов.
Отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими торговли товарами, ограниченными в обороте, порядок и условия их продажи регулируются федеральными законами об обороте таких товаров.
Законом устанавливаются требования к организации и осуществлению торговой деятельности, в том числе права и обязанности хозяйствующих субъектов, осуществляющих как торговую деятельность, так и поставки товаров; особенности размещения нестационарных торговых объектов; требования к организации ярмарок и продажи товаров на них.
Кроме того, Законом закреплены порядок антимонопольного регулирования, государственного контроля (надзора) и муниципального контроля в области торговой деятельности (в частности, ст. 14 Закона вводятся ограничения приобретения, аренды хозяйствующими субъектами, осуществляющими торговлю продовольственными товарами посредством организации торговой сети, дополнительной площади торговых объектов), а также меры по развитию торговой деятельности.
Закон вступает в силу 1 февраля 2010 г. Условия заключенных до вступления Закона в силу договоров поставки продовольственных товаров должны быть приведены в соответствие с ним в течение 180 дней со дня вступления Закона в силу.
Положения ст. 14 Закона не распространяются на сделки, связанные с приобретением, арендой или введением в эксплуатацию торговых объектов и совершенные до дня вступления Закона в силу. В отношении муниципальных районов и городских округов ограничение, предусмотренное ст. 14 Закона, применяется с 1 июля 2010 г.
Законом регулируются отношения, возникающее между органами государственной власти, органами местного самоуправления и хозяйствующими субъектами в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектам ори осуществлении ими торговой деятельности.
Положения Закона не применяются к отношениям, связанным с организацией и осуществлением внешнеторговой деятельности; торговли на товарных биржах; деятельности по продаже товаров на розничных рынках; купли-продажи ценных бумаг, объектов недвижимости, продукции производственно-технического назначения, в том числе электрической энергии (мощности), тепловой энергии и мощности, а также иных видов энергетических ресурсов.
Отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими торговли товарами, ограниченными в обороте, порядок и условия их продажи регулируются федеральными законами об обороте таких товаров.
Законом устанавливаются требования к организации и осуществлению торговой деятельности, в том числе права и обязанности хозяйствующих субъектов, осуществляющих как торговую деятельность, так и поставки товаров; особенности размещения нестационарных торговых объектов; требования к организации ярмарок и продажи товаров на них.
Кроме того, Законом закреплены порядок антимонопольного регулирования, государственного контроля (надзора) и муниципального контроля в области торговой деятельности (в частности, ст. 14 Закона вводятся ограничения приобретения, аренды хозяйствующими субъектами, осуществляющими торговлю продовольственными товарами посредством организации торговой сети, дополнительной площади торговых объектов), а также меры по развитию торговой деятельности.
Закон вступает в силу 1 февраля 2010 г. Условия заключенных до вступления Закона в силу договоров поставки продовольственных товаров должны быть приведены в соответствие с ним в течение 180 дней со дня вступления Закона в силу.
Положения ст. 14 Закона не распространяются на сделки, связанные с приобретением, арендой или введением в эксплуатацию торговых объектов и совершенные до дня вступления Закона в силу. В отношении муниципальных районов и городских округов ограничение, предусмотренное ст. 14 Закона, применяется с 1 июля 2010 г.
Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2009 г. № 1039 «О порядке подключения нефтеперерабатывающих заводов к магистральным нефтепроводам и (или) нефтепродуктопроводам и учета нефтеперерабатывающих заводов в Российской Федерации»
Утверждены Правила подключения нефтеперерабатывающих заводов к магистральным нефтепроводам и (или) нефтепродуктопроводам и учета нефтеперерабатывающих заводов в Российской Федерации.
Правилами устанавливается порядок недискриминационного доступа к услугам по подключению планируемых к строительству, проектируемых, вновь построенных и реконструируемых нефтеперерабатывающих заводов к магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам и учета нефтеперерабатывающих заводов в Российской Федерации.
Правилами определены порядок подключения заводов к магистральным трубопроводам и порядок учета заводов в Российской Федерации.
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 декабря 2009 г. № 1996-р <О перечне товаров, работ, услуг>
В соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» утвержден перечень товаров, работ, услуг, размещение заказов соответственно на поставки, выполнение, оказание которых для федеральных нужд осуществляется путем проведения открытого аукциона в электронной форме с 1 января по 30 июня 2010 г.
12. Таможенное законодательство
Таможенный кодекс таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. № 17)
Определено, что таможенное регулирование в таможенном союзе в рамках Евразийского экономического сообщества (далее — таможенный союз) — правовое регулирование отношений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, их перевозкой по единой таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными товарами.
Таможенное регулирование в таможенном союзе осуществляется в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, — в соответствии с законодательством государств — членов таможенного союза.
Единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также исключительные экономические зоны и континентальные шельфы государств — членов таможенного союза, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства — члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией.
Кодекс вступает в силу в соответствии с Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. № 17.
Постановление Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2009 г. № 1091 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе»
В частичное изменение Постановления Правительства РФ от 16 ноября 2006 г. № 695 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» утверждены ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе. В частности, с 271 до 267 дол. США снижена ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую.
Постановление вступает в силу 1 января 2010 г.
Приказ Федеральной таможенной службы от 23 ноября 2009 г. № 2116 «Об утверждении формы акта выверки авансовых платежей»
В целях совершенствования учета таможенными органами денежных средств от внешнеэкономической деятельности на основании ст. 330 Таможенного кодекса Российской Федерации утверждается форма акта выверки авансовых платежей.
Признается утратившим силу приказ ГТК России от 4 августа 2003 г. № 849 «Об утверждении формы акта выверки авансовых платежей».
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 16 декабря 2009 г. № 15622 и вступает в силу 1 января 2010 г.
13. Законодательство о банкротстве
Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 323-ФЗ «О внесении изменений в статьи 20 и 20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"»
Законом увеличена сумма процентов по вознаграждению временного управляющего. Изменены сроки (с 1 января 2010 г. на 1 января 2011 г.) применения ст. 20 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в части определения арбитражного управляющего в качестве субъекта профессиональной деятельности, занимающегося частной практикой, а также в части исключения обязанности регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Указание Центрального банка Российской Федерации от 30 ноября 2009 г. № 2349-У «О внесении изменений в пункт 2.1 Инструкции Банка России от 11 ноября 2005 года № 126-И "О порядке регулирования отношений, связанных с осуществлением мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций"»
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 апреля 2009 г. № 73-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в новой редакции изложен п. 2.1 Инструкции Банка России от 11 ноября 2005 г. № 126-И «О порядке регулирования отношений, связанных с осуществлением мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций».
Теперь при возникновении оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства, предусмотренных ст. 4 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», не только кредитная организация и ее учредители (участники), но и члены совета директоров (наблюдательного совета), ее единоличный исполнительный орган и коллегиальный исполнительный орган обязаны принимать необходимые и своевременные меры по финансовому оздоровлению и (или) реорганизации кредитной организации.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 16 декабря 2009 г. № 15611 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».
14. Банковское законодательство
Рекомендации в области стандартизации Банка России «Обеспечение информационной безопасности организаций банковской системы Российской Федерации. Методика оценки рисков нарушения информационной безопасности» РС БР ИББС-2.2-2009. Приняты и введены в действие распоряжением Центрального банка Российской Федерации от 11.11.2009 № Р-1190
Методикой устанавливаются рекомендуемые способы и порядок проведения оценки рисков нарушения информационной безопасности организации банковской системы Российской Федерации, являющейся составной частью системы менеджмента информационной безопасности организации банковской системы Российской Федерации.
Положения методики могут быть использованы для целей внутреннего контроля организаций банковской системы Российской Федерации.
Периодичность проведения оценки рисков нарушения информационной безопасности, в том числе с использованием положений методики, определяется организацией банковской системы Российской Федерации самостоятельно.
Указание Центрального банка Российской Федерации от 11 ноября 2009 г. № 2330-У «О порядке введения запрета на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и открытие банковских счетов физических лиц»
Указанием в соответствии со ст. 48 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» устанавливается порядок введения Банком России запрета на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и открытие банковских счетов физических лиц банку, состоящему на учете в системе страхования вкладов.
Установлено, в частности, что Банк России обязан ввести банку такой запрет в случае несоответствия банка требованиям к участию в системе страхования вкладов по основаниям, указанным в ч. 3 и 3.1 ст. 48 Закона.
Банк России может ввести банку запрет в случае выявления в деятельности банка угрозы интересам кредиторов и вкладчиков в случаях, предусмотренных ч. 3.4 ст. 48 Закона.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 22 декабря 2009 г. № 15783 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».
Указание Центрального банка Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
Банк России устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Банк России, а также перечень форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Банк России.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 16 декабря 2009 г. № 15615, подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу 1 января 2010 г.
Указание применяется при составлении и представлении кредитными организациями форм отчетности и другой информации, предусмотренной приложением 2 Указания, с 1 января 2010 г.
Форма отчетности 0409325 «Процентные ставки по межбанковским кредитам», Порядок составления и представления отчетности по форме 0409325 «Процентные ставки по межбанковским кредитам» приложения 1 Указания и строка 1 приложения 2 Указания действуют до 1 июля 2010 г.
Указание Центрального банка Российской Федерации от 25 ноября 2009 г. № 2341-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 7 августа 2009 года № 342-П "Об обязательных резервах кредитных организаций"»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 24 ноября 2009 г. № 23) внесены изменения в Положение Банка России от 7 августа 2009 г. № 342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».
В частности, исключена норма, в соответствии с которой под периодом усреднения для крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений понимался период с десятого числа второго месяца, следующего за отчетным, по десятое число третьего месяца, следующего за отчетным, включительно.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 11 декабря 2009 г. № 15557, подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу 1 января 2010 г. Указание применяется начиная с расчета размера обязательных резервов кредитной организации, составленного за отчетный период с 1 января по 1 февраля 2010 г.
Указание Центрального банка Российской Федерации от 25 ноября 2009 г. № 2342-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 24 ноября 2009 г. № 23) внесены изменения в Инструкцию Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
Установлено, в частности, что теперь эта Инструкция не распространяется на порядок открытия и закрытия счетов, открываемых в расположенных за пределами территории Российской Федерации обособленных подразделениях кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Определено, что клиенту может быть открыто несколько банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) на основании одного договора, если это предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом. В таком случае запись об открытии соответствующего лицевого счета, равно как и запись о закрытии соответствующего лицевого счета в случае закрытия одного из таких банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту), должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем получения банком волеизъявления клиента об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту). Банк обязан располагать документальным подтверждением волеизъявления клиента об открытии или о закрытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), способы фиксирования которого определяются банком в банковских правилах и (или) договором.
В предусмотренных в банковских правилах случаях для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиента — юридического лица в банк может представляться заверенная выписка из внутренних документов, образующихся в его деятельности, либо заверенная выписка из документов, имеющих непосредственное отношение к деятельности данного клиента — юридического лица и образующихся в деятельности юридических лиц (органов власти), в ведении которых находится (которым подведомственен) клиент — юридическое лицо.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 14 декабря 2009 г. № 15591 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».
Кредитные организации приводят банковские правила в соответствие с данным Указанием в течение трех месяцев со дня вступления его в силу.
Указание Центрального банка Российской Федерации от 25 ноября 2009 г. № 2343-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 24 ноября 2009 г. № 23) внесены изменения в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
В частности, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях дополнен пассивным счетом 40821 «Платежный агент, банковский платежный агент». Соответственно часть II Положения дополнена описанием характеристики этого счета, а приложение 9 «Баланс кредитной организации Российской Федерации» — указанием на этот счет.
Незначительные поправки внесены в часть I «Общая часть». Серьезным изменениям подверглась часть III «Организация работы по ведению бухгалтерского учета».
Кроме того, Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях приложения 1, дополнен строкой «17 Списано, зачислено по банковскому ордеру», а приложение 7 «Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организацией» признано утратившим силу.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2009 г. № 15476, подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу 1 января 2010 г.
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 25 ноября 2009 г. № 17-10/747 «Об Указании Банка России от 25 ноября 2009 года № 2344-У "О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 12 февраля 2009 года № 2186-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 24 апреля 2003 года № 1274-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России"»
Сообщается об утверждении Советом директоров Банка России Указания Банка России от 25 ноября 2009 г. № 2344-У «О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 12 февраля 2009 г. № 2186-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 24 апреля 2003 г. № 1274-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России"», которым переносится срок вступления в силу Указания Банка России от 12 февраля 2009 г. № 2186-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24 апреля 2003 г. № 1274-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России"» с 1 декабря 2009 г. на 1 марта 2010 г.
Указание Банка России № 2344-У будет опубликовано в «Вестнике Банка России» после его государственной регистрации Минюстом России.
Указание Центрального банка Российской Федерации от 25 декабря 2009 г. № 2369-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 25 декабря 2009 г. № 26) с 28 декабря 2009 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8,75% годовых.
Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России».
Информация Центрального банка Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. <О перечне иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются Банком России ежедневно>
Сообщается, что Банк России с начала 2010 г. расширяет перечень иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются Банком России ежедневно (по рабочим дням). Одновременно Банк России прекращает ежемесячно устанавливать официальные курсы 100 иностранных валют, 17 из которых будут включены в состав иностранных валют, официальные курсы которых устанавливаются Банком России ежедневно (по рабочим дням).
В последний раз официальные курсы иностранных валют, устанавливавшиеся ежемесячно, будут установлены 30 декабря 2009 г. на период с 31 декабря 2009 г. по 11 января 2010 г. включительно.
Информация Центрального банка Российской Федерации от 18 декабря 2009 г. «Об операциях Банка России 30 и 31 декабря 2009 года на внутреннем финансовом рынке»
Сообщается, что 30 декабря 2009 г. Банк России на внутреннем рынке будет проводить на стандартных условиях все виды своих биржевых и внебиржевых операций с ценными бумагами и с иностранной валютой. В последний рабочий день текущего года 31 декабря 2009 г. указанные операции проводиться не будут.
30 и 31 декабря 2009 г. операции по предоставлению внутридневных кредитов и кредитов овернайт осуществляться не будут.
31 декабря 2009 г. депозитные операции по фиксированным процентным ставкам на стандартных условиях с использованием системы «Рейтерс-Дилинг» и Системы электронных торгов ЗАО ММВБ и операции по предоставлению кредитным организациям ломбардных кредитов по фиксированным процентным ставкам с использованием Системы электронных торгов ЗАО ММВБ проводиться не будут.
15. Социальное обеспечение
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 26 октября 2009 г. № 847н «Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления»
Утверждены форма отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ), а также порядок и сроки представления этого отчета (расчета).
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 15 декабря 2009 г. № 15607 и вступает в силу 1 января 2010 г. начиная с представления отчета (расчета) указанными лицами за 2010 г.
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 13 ноября 2009 г. № 897н «Об утверждении формы заявления застрахованного лица о переходе в Пенсионный фонд Российской Федерации из негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, и инструкции по его заполнению»
Утверждены форма заявления застрахованного лица о переходе в Пенсионный фонд Российской Федерации из негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование и по согласованию с ПФР России инструкция по заполнению этой формы.
Признана утратившей силу Инструкция по заполнению форм заявлений застрахованного лица о переходе из Пенсионного фонда Российской Федерации в негосударственный пенсионный фонд, осуществляющий обязательное пенсионное страхование, и о переходе из негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденная постановлением Минтруда России от 5 апреля 2004 г. № 42, в части заполнения формы заявления застрахованного лица о переходе из негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, в ПФР России.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 11 декабря 2009 г. № 15545 и применяется с даты признания утратившим силу абз. 4 п. 1 Постановления Правительства РФ от 6 февраля 2004 г. № 60 «Об утверждении форм типового договора об обязательном пенсионном страховании между негосударственным пенсионным фондом и застрахованным лицом, форм заявлений застрахованного лица о переходе в негосударственный пенсионный фонд и о переходе в Пенсионный фонд Российской Федерации».
16. Разное
Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 12 Федерального закона "Об актах гражданского состояния"»
Внесенным в п. 2 ст. 12 Федерального закона от 15 ноября 1997 г. № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» изменением установлена обязанность руководителя органа записи актов гражданского состояния сообщать сведения о государственной регистрации смерти также и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Закон вступает в силу 1 января 2010 г.
RSS
Актуальная информация
Дополнительно на тему
| Контакты | Офисы | Подписка |
© ФБК 2001–2012
Карта сайта