Новости законодательства

Большинство внесенных в НК РФ изменений затронули порядок налогообложения (НДС, НДФЛ, налог на прибыль) операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также сделок РЕПО. В частности, в главе 23 НК РФ в новой редакции изложена ст. 214.1 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок»; вводятся ст. 214.3 «Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги», ст. 214.4 «Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами», ст. 220.1 «Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок».
В главе 25 НК РФ наибольшей корректировке подверглись ст. 280 «Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами» и ст. 282 «Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами». Эта глава дополнена ст. 282.1 «Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами», ст. 299.1 «Особенности определения доходов клиринговых организаций», ст. 299.2 «Особенности определения расходов клиринговых организаций»
Серьезные поправки также внесены в ст. 300 «Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность», ст. 301 «Срочные сделки. Особенности налогообложения», ст. 303 «Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке», ст. 304 «Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок», ст. 305 «Особенности оценки для целей налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок».
В новой редакции изложены ст. 326 «Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления» и ст. 333 «Особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО».
Внесенными в главу 25 НК РФ изменениями также установлено, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Аналогичное правило предусмотрено для капитальных вложений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
Вводится положение, согласно которому по авансам, выданным (полученным) в иностранной валюте, доход (расход) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы не образуется.
Закрепляется определение стоимости материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, имущества, полученного при демонтаже, разборке, а также при ремонте основных средств, — как суммы дохода, учтенного налогоплательщиком на основании п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ (в настоящее время — как суммы налога);
По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход (расход) будет признаваться полученным (осуществленным) и включаться в состав соответствующих доходов (расходов) на конец месяца соответствующего отчетного периода (в настоящее время — на конец отчетного периода).
Кроме того, изменения внесены в ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности», Закон РФ от 20 февраля 1992 г. № 2383-I «О товарных биржах и биржевой торговле», Федеральной закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», ст. 25.1 Федерального закона от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», ст. 40 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», ч. 7 ст. 38 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих», ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Закон вступает в силу 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления их в силу.

Физические лица и организации имеют право на отсрочку или рассрочку по уплате налогов и сборов, в том числе и по уплате государственной пошлины. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины должно осуществляться по всем категориям юридически значимых действий, в том числе за государственную регистрацию прав, государственными органами или должностными лицами, уполномоченными главой 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ совершать такие действия.
Таким образом, Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии наделена правом по принятию решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины при осуществлении государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества и сделок с ним в порядке, установленном в ст. 64 НК РФ.
По мнению Минфина России, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате государственной пошлины администратор доходов бюджета, совершающий юридически значимые действия, должен направить плательщику государственной пошлины письменное извещение (требование) об уплате государственной пошлины. В извещении помимо суммы недоимки и соответствующих пеней указывается установленный администратором срок, в течение которого плательщик обязан уплатить недостающие суммы государственной пошлины.
Если в установленный в извещении (требовании) срок плательщик государственной пошлины не перечислит требуемые суммы в бюджет, администратор доходов бюджета должен принять решение о взыскании неуплаченных сумм государственной пошлины в судебном порядке.  

2. Налог на добавленную стоимость

 

Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372, дополнен позицией 8474 20 900 0 — технологическая линия по производству цемента производительностью 5000 тонн клинкера в сутки. Установлено, что для целей применения данной позиции необходимо руководствоваться как кодом ТН ВЭД России, так и наименованием оборудования. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 сентября 2009 г. № 03-07-11/240 <О применении НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках договора доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости>

Если доверительным управляющим в течение налогового периода оказываются услуги по доверительному управлению закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости, а операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках договора доверительного управления в этом налоговом периоде не осуществляются, то вычеты НДС, предъявленного по товарам (работам, услугам), приобретаемым для указанных операций, производятся в общеустановленном порядке. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2009 г. № 03-07-09/51 <Об оформлении счетов-фактур, в которых поименованы как отгруженные товары, так и оказанные услуги>
При выставлении счетов-фактур, в которых поименованы как оказанные услуги, так и отгруженные товары, строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры заполняются в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 2009 г. № 03-07-08/223 <О применении НДС в отношении услуг по снабжению иностранных морских судов в российском порту горюче-смазочными материалами, оказываемых российской организацией иностранной организации>
Услуги по снабжению иностранных морских судов в российском порту горюче-смазочными материалами, оказываемые российской организацией иностранной организации, освобождаются от обложения НДС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 2009 г. № 03-07-09/53 <О применении вычетов по НДС на основании счетов-фактур, в которые продавцом внесены исправления>
Исправленный в установленном порядке счет-фактура, по мнению Минфина России, подлежит регистрации в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок в том налоговом периоде, в котором такой счет-фактура получен.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285 <О применении НДС в отношении расходов на рекламу, нормируемых в целях применения налога на прибыль организаций>
Суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу, не принятые к вычету в одном налоговом периоде календарного года, принимаются к вычету в тех налоговых периодах по НДС, в которых данные расходы принимаются в целях налога на прибыль.
Одновременно отмечается, что до 1 января 2008 г. суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу подлежали восстановлению в период ежемесячной уплаты НДС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 ноября 2009 г. № 03-07-09/57 <Об оформлении счетов-фактур>
По мнению Минфина России, счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами, но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы и т.д.), не являются составленными с нарушением установленного порядка.
В случае оказания услуг указание в строках 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» полного или сокращенного наименования грузоотправителя и грузополучателя в соответствии с учредительными документами, по мнению Минфина России, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 ноября 2009 г. № 03-07-11/287 <О применении НДС при передаче прав на использование программ для ЭВМ>
Если сублицензиатом права на использование программ для электронных вычислительных машин передаются третьим лицам на основании сублицензионного договора, то данные операции освобождаются от обложения НДС. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 ноября 2009 г. № 03-07-11/299 <О применении вычета НДС по услугам телефонной связи, если в счете-фактуре, выставленном при оказании таких услуг, указана надбавка к их цене>
Если в счете-фактуре, выставленном при оказании услуг телефонной связи, дополнительно указана надбавка к цене этих услуг, сумма НДС, приходящаяся на величину надбавки, по мнению Минфина России, подлежит вычету в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 ноября 2009 г. № 03-07-11/300 <О применения НДС при реализации арестованного имущества>
При реализации имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении лиц, не являющихся плательщиками НДС, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются, и на них обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДС не возлагается. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 03-07-11/301 <О применении НДС в отношении операций по передаче имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации>
Передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации не облагается НДС. 

3. Налог на прибыль

 

Рассмотрен порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения.
Указано, что в таком случае авансовые платежи за последующие отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого обособленного подразделения не уплачивается.
Поскольку налоговые декларации по налогу на прибыль организаций составляются нарастающим итогом с начала года, в целях правильного распределения прибыли по организации без обособленных подразделений и входящим в ее состав обособленным подразделениям налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы закрытого обособленного подразделения в размере, исчисленном и отраженном в декларации за отчетный период, предшествующий кварталу (месяцу), в котором оно было закрыто. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 октября 2009 г. № 03-03-06/2/200 <Об учете страховых взносов>
Расходы в виде страховых взносов по договорам страхования риска невозврата кредита не могут учитываться в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691 <Об учете расходов на доплаты к пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком>
Если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком, исчисленного согласно трудовому и (или) коллективному договору, превышает сумму, установленную федеральным законом, налогоплательщик имеет право учесть сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ, т.е. как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Отнесение работодателем сумм указанных доплат к расходам при исчислении налога на прибыль возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (контрактами).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 03-03-06/1/707 <Об учете страховых взносов>
Минфин России полагает, что страховые взносы по договорам страхования ответственности по госконтрактам могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/723 <Об учете в целях налогообложения прибыли организаций расходов по договору поставки>
Плата поставщика-продавца покупателю товаров за их размещение на полках магазинов в оговоренном месте не связана с возникновением у покупателя обязанности передать поставщику имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки. Соответственно затраты поставщика-продавца на оплату действий покупателя — организации розничной торговли, производимых последним в рамках договора розничной купли-продажи, не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли.
В то же время могут выделяться случаи, когда заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение предприятием розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца. Данное соглашение может быть как заключено в виде отдельного договора на выполнение услуг, так и являться составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других договоров (в том числе договора поставки).
Если действия покупателя — организации розничной торговли по наружной рекламе товаров, поставляемых поставщиком, оговоренные договором (соглашением) возмездного оказания услуг, способствуют привлечению внимания к данным товарам, то такие действия покупателя могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе, а расходы на оплату таких услуг в случае их соответствия положениям п. 4 ст. 264 НК РФ могут уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль поставщика.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/210 <О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при уступке прав требования>
При уступке права требования, в отношении одной части которого срок платежа наступил, а в отношении другой — нет, по мнению Минфина России, налоговая база по налогу на прибыль может быть корректно определена только в том случае, если в договоре об уступке права требования или дополнительном соглашении к нему установлена стоимость указанных частей реализуемого права требования.
Сказанное относится также к договорам уступки прав требования по кредитным договорам, в случае если срок платежа (возврата) одной части основного долга по договору кредита еще не наступил, а в остальной части задолженность просрочена.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/725 <О переводе первичных учетных документов, подтверждающих данные налогового учета>
Минфин России считает, что первичные учетные документы, подтверждающие данные налогового учета, если они оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, и составлены на иностранном языке, должны быть в обязательном порядке переведены на русский язык.
В случае наличия у налогоплательщика первичных документов, составленных на иностранном языке по типовой форме, Минфин России считает, что достаточно однократно перевести на русский язык постоянные показатели типовой формы. В последующем же налогоплательщик при необходимости переводит изменяющиеся показатели первичного документа.
Обращается также внимание на то, что действующим законодательством Российской Федерации не регламентируется порядок перевода первичных учетных документов с иностранного на русский язык. Минфин России полагает, что такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами самой организации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 ноября 2009 г. № 03-03-05/200 <Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на оплату труда, осуществленных в натуральной форме>
Минфин России считает, что расходы организации в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного Трудовым кодексом Российской Федерации 20%-ного размера не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как не предусмотренные законодательством Российской Федерации. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/729 <О порядке налогового учета расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств в рамках договоров, заключенных с публично-правовыми образованиями>

Поскольку органы государственной власти, действующие от имени Российской Федерации или субъектов Российской Федерации, участвуют в гражданских отношениях на равных правах с иными субъектами правоотношений, по мнению Минфина России, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств, предусмотренных договорами, заключенными с органами государственной власти, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/215 <О порядке начисления амортизации по капитальным вложениям в арендованный объект основных средств в форме неотделимых улучшений>
Сумма полученного возмещения расходов на проведение капитального ремонта и (или) создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации, а оставшаяся невозмещенной стоимость произведенных работ может, по мнению Минфина России, амортизироваться в общеустановленном порядке.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/216 <О порядке переноса убытка, полученного при совершении операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, для целей налогообложения прибыли организаций>
Указано, что возможности единовременно учесть сумму убытка по операциям с ценными бумагами, понесенного до получения лицензии на осуществление дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, НК РФ не предусмотрено.
По мнению Минфина России, в отношении убытка, возникшего до получения лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществляющего дилерскую деятельность, действует порядок переноса на будущее, предусмотренный абз. 2 и 3 п. 10 ст. 280 НК РФ. То есть сумма убытка от операций с ценными бумагами может переноситься на будущее в пределах прибыли, полученной по операциям с соответствующей категорией ценных бумаг.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/217 <Об учете для целей налогообложения прибыли расходов в виде отчислений в резерв по сомнительным долгам в случае обесценения обеспечения>
По мнению Минфина России, проведение переоценки предмета залога на основании внутренних документов банка не является достаточным основанием для создания резерва по сомнительным долгам.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/733 <Об учете командировочных расходов при отсутствии командировочного удостоверения>
Сообщается, что командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, является одним из документов, необходимых для подтверждения расходов на командировки.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/735 <Об амортизации имущества унитарного предприятия, используемого как в некоммерческой, так и в коммерческой деятельности>
Поскольку возможности пропорционального отнесения на затраты сумм начисленной амортизации, в случае если имущество используется в некоммерческой и коммерческой деятельности, главой 25 НК РФ не предусмотрено, Минфин России считает, что амортизируемое имущество унитарного предприятия, используемое как в некоммерческой, так и в коммерческой деятельности, в целях налогообложения прибыли не подлежит амортизации. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/737 <Об учете в целях налогообложения прибыли лизингополучателя лизинговых платежей>
Если имущество было получено в лизинг для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, т.е. условие об экономической оправданности расхода налогоплательщиком выполнено, лизинговые платежи, уплаченные за период отсрочки ввода в эксплуатацию лизингового имущества, вызванной необходимостью доведения этого имущества до состояния, пригодного для использования, могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли в тех отчетных периодах, в которых они возникли исходя из условий договора лизинга.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/738 <О переносе убытков на будущее по итогам отчетного периода в целях налогообложения прибыли>
Поскольку налогоплательщику предоставлено право переносить сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/739 <Об определении для целей налогообложения прибыли момента признания доходов и расходов по долевому строительству жилья>
В целях налогообложения прибыли генподрядчик определяет доходы (расходы) после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию на дату подписания акта приемки выполненных работ.
Все затраты, связанные со строительством жилого дома, застройщик осуществляет за счет аккумулированных на его счетах средств дольщиков. В налоговом учете эти расходы не отражаются. По окончании строительства застройщик на дату подписания акта сдачи-приемки жилого дома в эксплуатацию определяет финансовый результат (прибыль) от осуществления своей деятельности.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/219 <Об учете страхового возмещения для целей налогообложения прибыли организаций>
Страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. В составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения.
Минфин России полагает возможным сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет страхового возмещения, учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/220 <О порядке определения финансового результата от реализации амортизируемого объекта основных средств>
По мнению Минфина России, при определении финансового результата от реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия, налоговая база определяется как доходы от реализации, уменьшенные на остаточную стоимость, исчисленную в соответствии с положениями ст. 257 НК РФ. В целях расчета остаточной стоимости объекта основных средств в качестве значения его первоначальной стоимости принимается первоначальная стоимость, по которой объект был принят к учету, т.е. сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования.
Сумма восстановленной амортизационной премии должна быть включена в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/221 <О порядке учета в целях налогообложения прибыли доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, номинированным в иностранной валюте>
Организация-векселедатель не учитывает на последнее число текущего месяца доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте.
Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-векселедателя при погашении таких векселей.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/743 <О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату проезда работников к месту проведения отпуска и обратно>
Минфин России считает, что коллективным договором или локальным нормативным правовым актом может быть установлен порядок, согласно которому организация оплачивает ежегодно стоимость проезда работника к месту проведения отпуска без оплаты проезда членам его семьи.
Такие расходы, по мнению Минфина России, могут быть включены в состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 7 ст. 255 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/746 <Об учете доходов в виде безвозмездно полученного имущества>
Запасные части, используемые при осуществлении гарантийного ремонта в течение одного года со дня их безвозмездного получения от материнской организации российской организацией, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада (доли) материнской организации, признаются доходом для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 03-03-06/4/98 <О порядке распределения транспортных расходов плательщиком налога на прибыль>
НК РФ не предусмотрено распределение прямых расходов в части транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, по видам товаров. Следовательно, если организация осуществляет торговлю несколькими видами товаров, определять долю прямых расходов, приходящуюся на остатки нереализованных товаров, следует по общим остаткам нереализованных товаров, без распределения их по видам.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750 <О налоговом учете доходов и расходов при оказании услуг связи>
При применении метода начисления доходы от реализации услуг признаются в налоговом учете исполнителя на дату, в которую у заказчика появляется обязанность оплатить оказанные ему услуги, определяемую в соответствии с договором возмездного оказания услуг. Поскольку для определения величины доходов от реализации услуг и момента их признания в налоговом учете достаточно договора возмездного оказания услуг, для целей налогообложения прибыли налогоплательщика-исполнителя ежемесячное составление актов об оказании услуг связи не требуется.
Если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов заказчика ежемесячное составление актов не требуется. 

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/224 <Об учете в целях налога на прибыль выплат пособия по беременности и родам иностранному работнику>
Поскольку российским законодательством не предусмотрено право на получение пособия по беременности и родам временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданином, расходы налогоплательщика по выплате такого пособия за счет собственных средств не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.

4. Специальные налоговые режимы

Внесенными в ст. 346.5 НК РФ изменениями в подп. 42 п. 2 добавлено исключение: установлено, что при определении объекта обложения ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций.
Одновременно указанный пункт дополнен подп. 44, согласно которому доходы также уменьшаются на расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.
Кроме того, п. 6 ст. 346.6 НК РФ дополнен подп. 7, в соответствии с которым организации, которые до перехода на уплату ЕСХН при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, при переходе на уплату ЕСХН затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов, фактически оплаченные до перехода на уплату ЕСХН и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату ЕСХН.
Закон вступает в силу 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕСХН. Положения подп. 7 п. 6 ст. 346.6 НК РФ (в новой редакции) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. 

 

Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, на 2010 год устанавливается равным 1,295.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 17 ноября 2009 г. № 15240.

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2009 г. № ШС-22-3/730@ «О порядке перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения»
ФНС России в связи с многочисленными обращениями и жалобами налогоплательщиков по поводу неправомерного направления им уведомлений о невозможности применения УСН сообщает следующее.
Заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер. Положениями главы 26.2 НК РФ не предусмотрено принятие налоговым органом каких-либо решений по указанному заявлению. Соответственно у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомления о невозможности применения УСН.
В то же время, если заявление о переходе на УСН представлено налогоплательщиком в более поздний срок, чем установлено НК РФ, налоговый орган вправе сообщить налогоплательщику о невозможности рассмотрения данного заявления по причине нарушения сроков его подачи.
Аналогичный подход должен быть и в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей, изъявивших желание перейти на уплату ЕСХН.
В связи с изложенным, а также поскольку в настоящее время в Минфин России на согласование направлены проекты приказов ФНС России об утверждении новых форм документов для применения УСН и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, ФНС России не рекомендует использовать формы № 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения» и № 26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения».

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 03-11-06/3/257 <О порядке применения УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД>

Организация, применявшая в предыдущие годы два режима налогообложения: систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН, а с 1 января 2009 г. применяющая только УСН, расходы на погашение задолженности по аренде помещения и по заработной плате за 2008 г., оплаченные в 2009 г., может учесть в 2009 г. в части, относящейся к предпринимательской деятельности, облагавшейся в 2008 г. в рамках УСН.

 

Налогоплательщики, применяющие УСН в оптовой торговле и осуществляющие розничную торговлю, в отношении которой они признаются плательщиками ЕНВД, при прекращении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли могут учитывать стоимость товаров, не реализованных в розничной торговле и переданных для реализации через оптовую торговлю, в отчетном периоде реализации этих товаров.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/264 <О порядке исчисления ЕНВД>
Если организация переходит на уплату ЕНВД в связи с изменением размера площади зала обслуживания посетителей, вопрос внесения изменений в технический паспорт и иные инвентаризационные и (или) правоустанавливающие документы на объект общественного питания не имеет определяющего значения.
При соблюдении положений главы 26.3 НК РФ организация обязана подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в пятидневный срок, который исчисляется начиная с календарной даты, следующей за календарной датой фактического изменения размера площади зала обслуживания посетителей.

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Изменениями, внесенными в главу 22 НК РФ, увеличены налоговые ставки на некоторые виды подакцизных товаров: спирт этиловый, табачные изделия, легковые автомобили, моторные масла, прямогонный бензин и пр. Уточнен порядок исчисления акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%.
Поправками в главу 28 НК РФ установлено, что закрепленные в НК РФ ставки транспортного налога могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.
Закон вступает в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Законом определяются особенности порядка исчисления и уплаты налога на имущество входящее в состав Единой системы газоснабжения. В соответствии с вносимыми изменениями налог (авансовый платеж) исчисляется исходя из налоговой базы, определяемой по субъекту Российской Федерации в целом, и уплачивается в бюджет субъекта Российской Федерации по фактическому месту нахождения имущества организации, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Фактическим местом нахождения такого имущества признается территория субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа. Организация — собственник имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, обязана обеспечить учет этого имущества с указанием в первичных документах бухгалтерского учета его фактического места нахождения.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 2009 г. № 03-04-06-02/80 <О начислении ЕСН на суммы суточных при направлении работников в командировки>
Минфин России считает, что с 1 января 2009 г. не подлежат обложению ЕСН суточные в размере (как фиксированном, так и по фактическим расходам), установленном локальным нормативным актом организации.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 2009 г. № 03-05-05-03/17 <Об исчислении размера государственной пошлины за нотариальное удостоверение договора о передаче в залог доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью>
Минфин России полагает, что размер государственной пошлины за нотариальное удостоверение договора залога доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью может быть исчислен в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 333.24 НК РФ, согласно которому за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, уплачивается государственная пошлина в размере 0,5% суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 000 руб., с учетом того, что стоимость доли определяется специалистами-оценщиками.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 ноября 2009 г. № 03-07-06/159 <О возмещении акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт в части объема потерь в пределах норм естественной убыли>
В случае уплаты акцизов при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) по подакцизным товарам, помещенным под таможенный режим экспорта, налогоплательщик имеет право на возмещение в установленном порядке уплаченных сумм акциза по всему объему подакцизных товаров, реализованных на экспорт, т.е. с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, если это удовлетворяет требованиям ст. 184 НК РФ.
При определении объема потерь нефтепродуктов следует принимать во внимание Нормы естественной убыли нефтепродуктов при приеме, транспортировке, хранении и отпуске на объектах магистральных нефтепродуктопроводов, введенные в действие приказом Минтопэнерго России от 1 октября 1998 г. № 318.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № 03-04-05-02/13 <О налогообложении сумм среднего заработка, выплачиваемого организацией работникам за время прохождения ими военных сборов>
Организации, понесшие расходы в виде сумм начисленного работнику среднего заработка, сохраняемого на время пребывания работника на военных сборах, вправе получить от военных комиссариатов компенсацию этих расходов.
Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам по месту постоянной работы на время призыва на военные сборы, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Поскольку указанные суммы, выплачиваемые организациями работникам, призванным на военные сборы за счет средств федерального бюджета, не являются выплатами, осуществляемыми работодателем по трудовым договорам, эти суммы ЕСН не облагаются.
Денежные средства, полученные от военных комиссариатов в качестве компенсации названных расходов, относятся к доходам, увеличивающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, так как данный вид доходов не поименован в ст. 251 НК РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 ноября 2009 г. № 03-04-05-01/801 <Об исчислении и уплате налога с дохода, полученного от погашения векселя>
При погашении векселя доходом, подлежащим обложению НДФЛ, является общая сумма, полученная при погашении векселя. Возможность учета при определении налоговой базы при погашении векселя расходов на его приобретение, включая суммы процентов за пользование кредитом, использованным на приобретение векселя, НК РФ не предусмотрена.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/286 <О налогообложении сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях>
При рассмотрении вопроса об обложении НДФЛ сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по мнению Минфина России, следует руководствоваться решениями судебных органов, которыми предусматривается освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 ноября 2009 г. № ШС-22-3/879@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2009 года»
ФНС России доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за октябрь 2009 г.:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 72,42 долл. США за баррель;
официальные курсы доллара США к рублю Российской Федерации;
среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, за все дни налогового периода — 29,4772;
значение коэффициента Кц — 6,4850. 

6. Налоговый контроль

Сообщается, что согласно НК РФ сторона сделки купли-продажи (покупатель) не отнесена к лицам, которые не могут быть допрошены в качестве свидетеля.
Указано также, что НК РФ не предусмотрено присутствие лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, при допросе свидетеля, а также вручение этому лицу копии протокола допроса.
  
7. Отчетность

Утверждены и вводятся в действие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:
годовые с отчета за 2009 г.:
№ МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия»,
№ 1-ТЭК (нефть) «Сведения об эксплуатации нефтяных скважин»,
№ 23-Н «Сведения о производстве и распределении электрической энергии»;
декадная с отчета за I декаду января 2010 г.:
№ П-1 (декадная) «Сведения о производстве и ценах на отдельные виды продукции»;
месячные с отчета за январь 2010 г.:
№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»,
№ П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников»;
квартальная с отчета за январь — март 2010 г.:
№ ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».
Данные по указанным формам предоставляются в адреса и сроки, установленные в этих формах.
Сохраняется без изменений действующая форма федерального статистического наблюдения № 1-натура, утвержденная приказом Росстата от 23 сентября 2008 г. № 235.
С введением указанных форм признаются утратившими силу приказы Росстата от 23 сентября 2008 г. № 235 в части утверждения форм федерального статистического наблюдения № МП (микро), № 1-ТЭК (нефть), № 23-Н, № П-1, № ПМ; от 26 ноября 2008 г. № 291 в части утверждения формы федерального статистического наблюдения № П-1 (декадная); от 25 декабря 2008 г. № 325 в части утверждения формы федерального статистического наблюдения № П-4 (НЗ).
Признаются утратившими силу приказы Росстата от 23 сентября 2008 г. № 235 в части утверждения формы федерального статистического наблюдения № 1-алкоголь (срочная) с отчета за I декаду января 2010 г.; от 17 июля 2009 г. № 143 в части утверждения формы федерального статистического наблюдения Приложение к форме № П-4 (НЗ) с отчета за январь 2010 г.

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 2 ноября 2009 г. № 238 «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № 1-вывоз "Сведения о вывозе продукции (товаров)" и № 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских товаров"» 

Утверждены и вводятся в действие с отчета за 2009 г. Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № 1-вывоз «Сведения о вывозе продукции (товаров)» и № 3-СБ (вывоз) «Сведения о вывозе потребительских товаров».
С введением этих Указаний в действие признается утратившим силу Постановление Росстата от 23 октября 2007 г. № 79 «Об утверждении Порядка заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения № 1-вывоз "Сведения о вывозе продукции (товаров)" и № 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских товаров"».
Формы № 1-вывоз и № 3-СБ (вывоз) представляют в территориальные органы Росстата по месту своего нахождения все юридические лица, включая малые предприятия (кроме микропредприятий) и средние предприятия, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности, осуществляющие продажу (отгрузку) продукции (товаров) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также организации, осуществляющие перепродажу ранее приобретенной на стороне продукции, товаров (по установленной номенклатуре).

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2009 г. № 240 «О внесении изменений и дополнений в Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", № П-2 "Сведения об инвестициях", № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", № П-5(М) "Основные сведения о деятельности организации"»
Утвержден и вводится их в действие с 1 января 2010 г. ряд изменений и дополнений в Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденные приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278.

8. Аудит

Минэкономразвития России рассмотрело вопрос об установлении сервитута на земельный участок и сообщает, в частности, следующее.
Сервитут может быть установлен в интересах и по требованию как собственника недвижимого имущества (земельного участка, другой недвижимости), так и лица, которому участок предоставлен на праве пожизненного наследуемого владения или праве постоянного (бессрочного) пользования (вне зависимости от того, в чьей собственности находится такой участок), а с учетом аналогии права — и владельцем помещений, закрепленных за ним на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Соглашение об обременении земельного участка частным сервитутом может заключать исключительно его собственник, иные правообладатели земельного участка (землепользователи, землевладельцы, арендаторы и т.п.) таким правом не наделены.
Перечень документов, необходимых для принятия решения об установлении частного сервитута, законодательно не установлен. По мнению Минэкономразвития России, минимально необходимыми документами для заключения соглашения об установлении частного сервитута являются документы, подтверждающие право собственности лица, требующего установления сервитута, на объект недвижимости, и в случае если сервитут относится к части земельного участка — документ, определяющий пределы действия (местоположение) сервитута на земельном участке (кадастровый паспорт, на котором отмечена сфера действия сервитута, или кадастровая выписка, содержащая внесенные в государственный кадастр недвижимости сведения о части такого объекта недвижимости).
Сообщается также, что допускается установление публичного сервитута для обеспечения прохода или проезда через земельный участок. Публичный сервитут должен устанавливаться законом или иным нормативным правовым актом Российской Федерации, нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, нормативным правовым актом органа местного самоуправления. Вместе с тем порядок принятия такого решения, а также органы государственной власти, в компетенции которых находится принятие соответствующего нормативного правового акта, законодательством не определены.

Информация Министерства экономического развития Российской Федерации от 6 ноября 2009 г. <О разъяснении отдельных положений законодательства о хозяйственных обществах>

Минэкономразвития России разъясняет ряд положений законодательства о хозяйственных обществах, в том числе:
об оформлении добровольного предложения о приобретении всех ценных бумаг открытого акционерного общества по правилам об обязательном предложении;
положения Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 312-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части «перерегистрации» обществ с ограниченной ответственностью, а также вопрос о совершенствовании механизмов защиты прав участников ООО;
об изменениях, внесенных в Федеральный закон «Об акционерных обществах», в части регулирования института акционерных соглашений;
об отсутствии оснований для продажи акций, находящихся в собственности муниципального образования, в рамках обязательного предложения;
о применении п. 5 ст. 84.3 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 апреля 2008 г. № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обороны страны и безопасности государства».

10. Хозяйственная деятельность

Внесенным в ст. 3.2 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. № 191-ФЗ «О введении в действие Градостроительного кодекса Российской Федерации» дополнением установлено, что с 1 января 2010 г. прекращается действие лицензий (в том числе лицензий, срок действия которых продлен) на осуществление следующих видов деятельности:
1) проектирование зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения;
2) строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения;
3) инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.
Соответствующие изменения внесены и в Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Кроме того, в Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» внесен ряд поправок, касающихся порядка размещения заказов путем проведения открытого аукциона в электронной форме.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением ряда положений, которые вступают в силу 1 июля 2010 г.

Постановление Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2009 г. № 934 «О возмещении вреда, причиняемого транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов по автомобильным дорогам Российской Федерации»
Утверждены Правила возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов.
Правилами устанавливается порядок возмещения владельцами транспортных средств, осуществляющих перевозки тяжеловесных грузов по автомобильным дорогам в Российской Федерации, вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, а также порядок определения размера такого вреда.
Вред, причиняемый автомобильным дорогам транспортными средствами, подлежит возмещению владельцами транспортных средств. Плата в счет возмещения вреда вносится при оформлении специального разрешения на движение транспортных средств.
Постановлением также определены показатели, по которым рассчитывается размер вреда, причиняемого транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов, при движении таких транспортных средств по автомобильным дорогам федерального значения.
Установлено, что полномочия, предусмотренные данным Постановлением, реализует Федеральное дорожное агентство.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 10 ноября 2009 г. № Д23-3689 «О государственном техническом учете объектов недвижимости»
Минэкономразвития России рассмотрело вопросы государственного учета комплексов недвижимого имущества (в том числе автозаправочных станций) и оформления кадастровых паспортов на такие объекты.
По мнению Минэкономразвития России, в отношении комплекса недвижимого имущества (в том числе автозаправочной станции) может быть осуществлен государственный технический учет в качестве сооружения при соблюдении следующих условий:
наличие документов, подтверждающих создание комплекса недвижимого имущества в качестве единого объекта недвижимости (наличие разрешения на строительство, проектной документации, разрешения на ввод объекта в эксплуатацию);
использование объекта недвижимости (сооружения) по одному назначению;
однородный правовой режим.
Кадастровый паспорт на комплекс недвижимого имущества (сооружение) должен оформляться по форме, утвержденной приказом Минюста России от 18 февраля 2008 г. № 32. Если в состав комплекса (сооружения) входят объекты, для которых приказом определены различные типы основных характеристик (протяженность, объем и т.д.), строка 1.3 кадастрового паспорта не заполняется, а в строке 1.9 приводится состав комплекса недвижимого имущества (объектов, входящих в состав сооружения) с указанием (при наличии) основной характеристики каждого объекта.

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 11 ноября 2009 г. № Д22-1274 «О разъяснении норм законодательства о размещении заказов»
Сообщается, что 1 ноября 2009 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 10 сентября 2009 г. № 722 «Об утверждении правил оценки заявок на участие в конкурсе на право заключить государственный или муниципальный контракт на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд», которым установлено содержание и значимость критериев оценки заявок на участие в конкурсе.
Если заказчик до вступления в силу этого Постановления объявил торги, которыми предусмотрен иной порядок оценки и сопоставления заявок на участие в конкурсе, чем указан в Постановлении, то заказчик обязан завершить процедуру размещения заказа без учета положений Постановления. С целью учета положений данного Постановления заказчик вправе внести соответствующие изменения в конкурсную документацию по торгам, объявленным до вступления в силу Постановления, не позднее чем за пять дней до даты окончания подачи заявок на участие в конкурсе, продлив срок подачи заявок в установленном порядке.
 
11. Таможенное законодательство 

Приказ Федеральной таможенной службы от 25 августа 2009 г. № 1560 «Об утверждении Порядка проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств» 
Утвержден Порядок проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств.
Порядок разработан на основании раздела IV Таможенного кодекса Российской Федерации и применяется при проведении проверки документов и сведений после выпуска (в том числе условного выпуска) товаров и (или) транспортных средств в соответствии со ст. 367 ТК РФ.
Указано, что проверка документов и сведений является формой таможенного контроля и проводится в целях установления подлинности документов, представленных при таможенном оформлении товаров и (или) транспортных средств, достоверности содержащихся в этих документах сведений, а также правильности их оформления.
Проверка осуществляется должностными лицами таможенного органа в течение установленного ст. 361 ТК РФ срока со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 20 ноября 2009 г. № 15262.

Приказ Федеральной таможенной службы, Министерства энергетики Российской Федерации, Министерства транспорта Российской Федерации, Федерального агентства по недропользованию от 3 ноября 2009 г. № 1998/471/1088/196 «Об особенностях таможенного оформления и таможенного контроля при вывозе с таможенной территории Российской Федерации нефти сырой, классифицируемой в подсубпозиции 2709 00 900 1 ТН ВЭД России» 
Экспортерам нефти сырой, классифицируемой в подсубпозиции 2709 00 900 1 ТН ВЭД России, предписано ежеквартально, не позднее 15 дней до начала соответствующего квартала вывоза добытой нефти с таможенной территории Российской Федерации, представлять в Минэнерго России справку о подтверждении соответствия сведений об экспорте нефти сырой, классифицируемой в подсубпозиции 2709 00 900 1 ТН ВЭД России, графику транспортировки нефти за пределы таможенной территории Российской Федерации, утвержденному Минэнерго России.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 12 ноября 2009 г. № 15217.

Письмо Федеральной таможенной службы от 30 октября 2009 г. № 01-11/51814 «О применении положений Федерального закона от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ» 
Доводится до сведения поддержанная Генеральной прокуратурой Российской Федерации позиция ФТС России по вопросу применения Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» к деятельности таможенных органов при организации и проведении таможенного контроля после выпуска товаров.
Деятельность таможенных органов по осуществлению таможенного контроля в отношении перемещаемых через таможенную границу товаров регулируется таможенным законодательством и не подлежит согласованию с органами прокуратуры в порядке, предусмотренном этим Законом.
Вместе с тем проверочные мероприятия, проводимые таможенными органами у таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных перевозчиков, должны соответствовать общим требованиям названного Закона, поскольку предметом таких мероприятий является соблюдение требований и условий осуществления указанными лицами соответствующего вида деятельности.

12. Банковское законодательство 

Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. № 279-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации"» 
С 31 декабря 2009 г. на 31 декабря 2010 г. перенесен срок окончания действия нормы, согласно которой Банк России вправе заключать с кредитными организациями соглашения, в соответствии с которыми он обязуется компенсировать таким кредитным организациям часть убытков (расходов), возникших у них по сделкам с другими кредитными организациями, совершенным со дня вступления в силу Федерального закона от 13 октября 2008 г. № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» и до 31 декабря 2010 г. включительно, у которых была отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. № 280-ФЗ «О внесении изменения в статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» 
С 31 декабря 2009 г на 31 декабря 2010 г. перенесен срок окончания действия нормы, в соответствии с которой в случае неисполнения в установленный Банком России срок предписаний Банка России об устранении нарушений, выявленных в деятельности кредитной организации, а также в случае, если эти нарушения либо совершаемые кредитной организацией банковские операции или сделки создали реальную угрозу интересам ее кредиторов (вкладчиков), Банк России вправе ввести ограничения на величину процентной ставки, которую кредитная организация определяет в договорах банковского вклада, заключаемых (пролонгируемых) в период действия ограничения, в виде максимального значения процентной ставки (но не ниже двух третей ставки рефинансирования Банка России по банковским вкладам в рублях и не ниже ставки ЛИБОР по банковским вкладам в иностранной валюте на дату введения ограничения), на срок до одного года.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Указание Центрального банка Российской Федерации от 9 октября 2009 г. № 2306-У «Об особенностях предоставления кредитным организациям права на усреднение обязательных резервов»
Банк России устанавливает, что право на усреднение обязательных резервов предоставляется кредитной организации независимо от классификационной группы, присвоенной ей в результате оценки экономического положения в соответствии с требованиями соответствующих нормативных актов Банка России.
Указание зарегистрировано в Минюсте России 12 ноября 2009 г. № 15207, вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России» и действует до 1 марта 2010 г.
Со дня вступления в силу данного Указания признается утратившим силу Указание Банка России от 22 мая 2009 г. № 2238-У «Об особенностях предоставления кредитным организациям права на усреднение обязательных резервов».

Указание Центрального банка Российской Федерации от 9 октября 2009 г. № 2307-У «О признании утратившим силу Указания Банка России от 22 мая 2009 года № 2237-У "Об исключении из состава резервируемых обязательств обязательств перед государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" и (или) обязательств перед инвесторами, не являющимися кредитными организациями"»
В связи с принятием Положения Банка России от 7 августа 2009 г. № 342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 7 августа 2009 г. № 15) признается утратившим силу Указание Банка России от 22 мая 2009 г. № 2237-У «Об исключении из состава резервируемых обязательств обязательств перед государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" и (или) обязательств перед инвесторами, не являющимися кредитными организациями».
Указание зарегистрировано в Минюсте России 12 ноября 2009 г. № 15206 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».

Указание Центрального банка Российской Федерации от 24 ноября 2009 г. № 2336-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 24 ноября 2009 г. № 23) с 25 ноября 2009 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 9% годовых.
Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России».

Указание Центрального банка Российской Федерации от 24 ноября 2009 г. № 2337-У «О размере процентной ставки по кредиту овернайт Банка России»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 24 ноября 2009 г. № 23) с 25 ноября 2009 г. процентная ставка по кредиту овернайт Банка России устанавливается в размере 9% годовых.
Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России».

Указание Центрального банка Российской Федерации от 24 ноября 2009 г. № 2338-У «О размере процентных ставок по депозитным операциям Банка России»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 24 ноября 2009 г. № 23) с 25 ноября 2009 г. фиксированные процентные ставки по депозитным операциям Банка России, проводимым в соответствии с Положением Банка России от 5 ноября 2002 г. № 203-П, устанавливаются в следующем размере:
по депозитным операциям на стандартных условиях «том-некст», «спот-некст», «до востребования» — 3,75% годовых;
по депозитным операциям на стандартных условиях «одна неделя», «спот-неделя» — 4,25% годовых.
Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России».

Указание Центрального банка Российской Федерации от 24 ноября 2009 г. № 2339-У «О размере процентных ставок по ломбардным кредитам Банка России»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка от 24 ноября 2009 г. № 23) с 25 ноября 2009 г. процентные ставки по ломбардным кредитам Банка России, предоставляемым в соответствии с Положением Банка России от 4 августа 2003 г. № 236-П, устанавливаются в следующем размере:
на срок 1 календарный день — 8% годовых;
на срок 7 календарных дней — 8% годовых;
на срок 30 календарных дней — 8% годовых.
Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России».

Указание Центрального банка Российской Федерации от 24 ноября 2009 г. № 2340-У «О размере процентных ставок по кредитам, обеспеченным активами или поручительствами»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 24 ноября 2009 г. № 23) с 25 ноября 2009 г. процентные ставки по кредитам, обеспеченным активами или поручительствами, предоставляемым в соответствии с Положением Банка России от 12 ноября 2007 г. № 312-П, устанавливаются в следующем размере:
на срок до 90 календарных дней — 8% годовых;
на срок от 91 до 180 календарных дней — 8,5% годовых;
на срок от 181 до 365 календарных дней — 9% годовых.
Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России».

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 23 октября 2009 г. № 014-12-1/5477 «Об открытии счетов в китайских юанях»
Сообщается, что в соответствии с законодательством Российской Федерации российские кредитные организации, которые имеют лицензию на осуществление банковских операций со средствами в иностранной валюте, вправе открывать друг у друга корреспондентские счета в иностранной валюте, в том числе в китайских юанях.

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 3 ноября 2009 г. № 135-Т «О продлении срока неприменения к кредитным организациям мер воздействия за нарушение ряда норм Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"»
Территориальным учреждениям Банка России рекомендуется применять только предупредительные меры воздействия к кредитным организациям, допустившим по 31 декабря 2009 г. (включительно) нарушения требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в части изменений, внесенных Федеральным законом от 28 ноября 2007 г. № 275-ФЗ.
 
13. Трудовое законодательство 

Постановление Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2009 г. № 916 «О внесении изменений в пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» 
Внесены изменения в п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, которым регулируется порядок повышения среднего заработка работников при повышении в организации тарифных ставок, окладов, денежного вознаграждения.
Установлено, что если повышение произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения (ранее — в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка), на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода;
Определено также, что если при таком повышении изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, то средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

 
14. Социальное обеспечение

Постановление Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2009 г. № 925 «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2009 г.»
Величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за II квартал 2009 г. на душу населения установлена в размере 5187 руб., для трудоспособного населения — 5607 руб., пенсионеров — 4129 руб., детей — 4963 руб.

Постановление Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2009 г. № 926 «О размерах минимальной и максимальной величин пособия по безработице на 2010 год»
На 2010 год минимальная величина пособия по безработице установлена в размере 850 руб., а максимальная — в размере 4900 руб.

15. Разное

Федеральный закон от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Принятым Законом регулируются отношения по энергосбережению и повышению энергетической эффективности. Целью Закона является создание правовых, экономических и организационных основ стимулирования энергосбережения и повышения энергетической эффективности. Действие Закона распространяется на деятельность, связанную с использованием энергетических ресурсов.
Законом регламентируются следующие вопросы:
полномочия органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности;
порядок государственного регулирования в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности;
энергетическое обследование, саморегулируемые организации в области энергетического обследования;
энергосервисные договоры (контракты) и договоры купли-продажи, поставки, передачи энергетических ресурсов, включающие в себя условия энергосервисных договоров (контрактов);
информационное обеспечение мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности;
энергосбережение и повышение энергетической эффективности в организациях с участием государства или муниципального образования и в организациях, осуществляющих регулируемые виды деятельности;
государственная поддержка в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности;
государственный контроль за соблюдением требований законодательства об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и ответственность за их нарушение.
Законом внесены изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации, части первую и вторую НК РФ, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Жилищный кодекс Российской Федерации, Градостроительный кодекс Российской Федерации, Закон РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», Федеральные законы от 14 апреля 1995 г. № 41-ФЗ «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации», от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании», от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ «Об электроэнергетике», от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», от 30 декабря 2004 г. № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса», от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства», от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
Кроме того, признаются утратившими силу ряд отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением ряда положений, для которых предусмотрены другие сроки введения в действие.

Распоряжение Правительства Российской Федерации от 13 ноября 2009 г. № 1715-р <Об утверждении Энергетической стратегии России на период до 2030 года>
Утверждена Энергетическая стратегия России на период до 2030 года.
Стратегией определяются цели и задачи долгосрочного развития энергетического сектора страны на предстоящий период, приоритеты и ориентиры, а также механизмы государственной энергетической политики на отдельных этапах ее реализации, обеспечивающие достижение намеченных целей.
В ходе реализации Энергетической стратегии России на период до 2020 года, утвержденной распоряжением Правительства РФ от 28 августа 2003 г. № 1234-р, была подтверждена адекватность большинства ее важнейших положений реальному процессу развития энергетического сектора страны даже в условиях резких изменений внешних и внутренних факторов, определяющих основные параметры функционирования топливно-энергетического комплекса России. При этом предусматривалось осуществлять внесение необходимых изменений в указанную Стратегию не реже одного раза в пять лет.
Вновь принятая Стратегия обеспечивает расширение временного горизонта до 2030 г. в соответствии с новыми задачами и приоритетами развития страны.
Стратегия формирует новые ориентиры развития энергетического сектора в рамках перехода российской экономики на инновационный путь развития, предусмотренный Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 года, утвержденной распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р.
Положения Стратегии используются при разработке и корректировке программ социально-экономического развития, энергетических стратегий и программ субъектов Российской Федерации, комплексных программ по энергетическому освоению регионов Восточной Сибири и Дальнего Востока, Северо-Западного региона России, полуострова Ямал и континентального шельфа Российской Федерации, при разработке и корректировке генеральных схем развития отдельных отраслей топливно-энергетического комплекса, программ геологического изучения регионов страны, при подготовке и корректировке параметров инвестиционных программ и крупных проектов компаний энергетического сектора.
В рамках Стратегии представлены:
текущие результаты реализации Энергетической стратегии России на период до 2020 года и целевое видение Стратегии;
основные тенденции и прогнозные оценки социально-экономического развития страны, а также взаимодействия экономики и энергетики;
перспективы спроса на российские энергоресурсы;
основные положения государственной энергетической политики и ее важнейших составляющих;
перспективы развития топливно-энергетического комплекса России;
ожидаемые результаты и система реализации настоящей Стратегии.
Количественные параметры развития экономики и энергетики подлежат уточнению в процессе реализации предусмотренных Стратегией мер.