Новости законодательства

Продлевается (до 1 января 2012 г.) срок освобождения от обложения НДС ввоза на таможенную территорию Российской Федерации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов указанных племенных животных, племенных лошадей и племенного яйца, осуществляемого сельскохозяйственными товаропроизводителями и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью с последующей поставкой сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Установлено, что до 1 января 2012 г. при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа обложение НДС производится по ставке 10%.
Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 июня 2008 г. № ШС-6-3/450@ «О порядке ведения с 1 января 2008 года раздельного учета НДС»
ФНС России разъясняет вопрос ведения раздельного учета сумм НДС, предъявленных налогоплательщику по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, приобретаемым после 1 января 2008 г. налогоплательщиками, осуществляющими операции, как облагаемые этим налогом, так и освобождаемые от налогообложения.
Поскольку с 1 января 2008 г. налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал, с этой даты пропорцию для расчета сумм НДС следует определять по данным текущего налогового периода. Соответственно распределение сумм НДС, предъявленных налогоплательщикам начиная с 1 января 2008 г. по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, также производится по данным текущего налогового периода.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 июня 2008 г. № 03-07-07/69 <О применении НДС при выполнении работ по разработке программного обеспечения по договору подряда>
Минфин России рассматривает вопрос применения освобождения от обложения НДС при выполнении работ по разработке программного обеспечения по договору подряда.
Указано, что НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДС работ по разработке программного обеспечения, выполняемых по договору подряда. В связи с этим такие работы облагаются НДС.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 3 июня 2008 г. № 3245/08 <О признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невозврате сумм НДС налогоплательщику>
Президиум ВАС РФ согласился с судами, признавшими незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате сумм НДС налогоплательщику.
Как следует из материалов дела, налоговый орган после получения заявления произвел возврат сумм НДС на банковский счет после получения от банка уведомления о принадлежности расчетного счета налогоплательщику. Впоследствии было установлено, что указанный счет был открыт в банке на имя налогоплательщика по поддельным документам, расчетный счет налогоплательщику не принадлежит.
По мнению Президиума ВАС РФ, в данном случае обоснован вывод, что налоговый орган не выполнил обязанность по возврату налога, поскольку перечислил сумму НДС на расчетный счет в банке, не принадлежащий налогоплательщику.
Вследствие единства правил, применяемых в целях идентификации лиц при проведении безналичных расчетов по публичным и гражданским обязательствам, они осуществляются на одинаковых условиях и влекут для их участников одинаковую структуру распределения рисков исполнения денежной обязанности ненадлежащему лицу. Соответствующие риски в силу ГК РФ возлагаются в гражданских отношениях на должника, а в налоговых отношениях, связанных с возвратом НДС — на налоговые органы.
Таким образом, перечисление суммы НДС на расчетный счет, открытый банком на имя налогоплательщика, но в действительности последнему не принадлежащий, не может считаться возвратом налога. В такой ситуации налогоплательщик не является клиентом банка или лицом, принимавшим участие в расчетах. Поэтому распределение рисков исполнения денежной обязанности ненадлежащему лицу должно производиться без участия налогоплательщика, т.е. между налоговым органом и кредитной организацией.

 

 

Утвержден перечень международных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций — получателей грантов.
В данный перечень вошли Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры; Организация Объединенных Наций по промышленному развитию; Комиссия Европейских сообществ; Совет государств Балтийского моря; Совет Министров Северных стран; Международное агентство по атомной энергии; Организация Черноморского экономического сотрудничества; Программа ООН по окружающей среде; Программа развития ООН; Детский фонд ООН; Фонд «Евримаж» при Совете Европы; Объединенный институт ядерных исследований.
Минфину России совместно с Минобрнауки России, Минкультуры России, Минздравсоцразвития России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти предписано до 1 октября 2008 г. определить критерии и процедуру предоставления иностранным организациям, не обладающим межгосударственным и межправительственным статусом, налоговых льгот и представить на утверждение в Правительство РФ перечень таких организаций.
Постановление вступает в силу 1 января 2009 г.

 

Рассматривается вопрос документального подтверждения расходов организации на служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер (в целях учета таких расходов при налогообложении прибыли).
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать наименование и дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления; личные подписи этих лиц.
Таким образом, самостоятельно утвержденные организацией формы первичных учетных документов, типовые формы которых не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и содержащие перечисленные реквизиты, могут служить документальным подтверждением расходов, связанных с разъездным характером работы сотрудников.

 

По мнению Минфина России, аудиторско-консалтинговая деятельность в целях налогообложения прибыли организации относится к услугам.
На основании п. 2 ст. 318 НК РФ налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Таким образом, организации, осуществляющие аудиторско-консалтинговую деятельность, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций могут применять положения, предусмотренные п. 2 ст. 318 НК РФ.

 

Как считает Минфин России, в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

 

 

Операции, осуществляемые в интерактивном режиме с использованием медиатерминала PHD-2FCP: обработка и печать фотоизображений с цифровых носителей информации; передача мелодий, игр, книг на мобильные телефоны и МР3-плееры; прием платежей за услуги мобильной связи, цифрового телевидения, Интернета и другие услуги, оказываемые населению, могут быть отнесены к группировке ОКУН 034000 «Услуги электронной связи», т.е. к услугам связи, а не к бытовым услугам.
Следовательно, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг связи не подлежит переводу на уплату ЕНВД. Налогообложение полученных от данной предпринимательской деятельности доходов следует производить в соответствии с иными режимами налогообложения.

 

По мнению Минфина России, налогоплательщики, осуществляющие передачу во временное пользование земельных участков физическим лицам для осуществления розничной торговли выращенными на садовых участках рассадой, саженцами и т.п., могут быть переведены на уплату ЕНВД.

 

 

Возник вопрос: облагаются ли НДФЛ суммы оплаты работнику работодателем фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов на проезд от места жительства до места командировки и обратно, если место жительства и место работы работника находятся в разных городах, имеется договоренность между работником и работодателем о неявке работника на место работы в дни отъезда в командировку и прибытия обратно, проезд оплачивается от места жительства до места командировки и обратно?
Поскольку ТК РФ не содержит указаний относительно пункта отправления в командировку и обратно, из которого организация должна приобретать билет командированному сотруднику, при рассмотрении данного вопроса используются нормы Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР».
Если организация оплачивает командируемому работнику стоимость проезда из места его жительства и обратно, отличного от места нахождения организации, указанная оплата не может, по мнению Минфина России, рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
Таким образом, оплата организацией сотруднику билета в командировку и обратно из его места жительства, отличного от места работы, указанного в трудовом договоре, является доходом работника, полученным в натуральной форме, и стоимость указанного билета подлежит налогообложению.

 

В отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка, установленная для категории «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу».

 

Если по договору лизинга транспортные средства (зарегистрированные за лизингодателем) временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах ГАИ по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.
Организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога только в том случае, если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован только на эту организацию.

 

 

Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность организации письменно сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о создании обособленных подразделений в случае, если эта организация уже состоит на учете в налоговом органе на территории муниципального образования.

 

Согласно разъяснениям Минфина России налоговый орган вправе истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также информацию относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Должностные лица налоговых органов должны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами, реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов, в том числе при истребовании документов (информации), необходимых для налогового контроля.
При возникновении вопросов о соответствии законодательству о налогах и сборах требования налогового органа о представлении конкретных документов (информации) Минфин России рекомендует обратиться в этот налоговый орган или вышестоящий налоговый орган с просьбой о разъяснении указанных вопросов.

 

 

Кассационная коллегия ВС РФ рассмотрела гражданское дело о признании недействующим приказа Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н «Об утверждении формы бланка строгой отчетности» по кассационным жалобам Минфина России и Федерального агентства по туризму на решение ВС РФ от 12 февраля 2008 г., которым признана недействующей форма бланка строгой отчетности «Туристская путевка», утвержденная п. 1 этого приказа.
Основанием для принятия данного решения послужило противоречие приказа Федеральному закону от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», состоящее в том, что бланк строгой отчетности «Туристская путевка» не содержит условия путешествия — потребительские свойства туристского продукта, которые указывались в ранее действующей форме «Тур-1».
Кассационная коллегия ВС РФ решение ВС РФ отменила по следующим основаниям.
Туристская путевка является неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта (в оспариваемой форме туристской путевки это указано), а в договоре о реализации туристского продукта в обязательном порядке должны быть приведены существенные условия договора, в том числе сведения об условиях путешествия. Следовательно, отсутствие условий путешествия в утвержденной форме туристской путевки не является нарушением прав потребителей, и не лишает их права на защиту охраняемых законом интересов.
То обстоятельство, что туроператоры или турагенты уклоняются от заключения договора о реализации туристского продукта и оформления иных документов, свидетельствует о неправильном применении законодательства, которым регулируются правоотношения, связанные с предоставлением туристских услуг, и не может служить поводом к признанию оспариваемого нормативного правового акта недействующим.

 

 

Рассматривается вопрос, обязана ли организация выплачивать работнику суточные за все дни его нахождения в командировке вне зависимости от фактического выполнения работником трудовой функции в случае, если простой произошел по вине работника?
Поскольку суточные не являются вознаграждением за труд, т.е. не относятся к заработной плате (они носят компенсационный характер), а выплата суточных нормативными правовыми актами не ставится в зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, работнику следует выплачивать суточные за все дни его нахождения в командировке.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 30 апреля 2008 г. № 1025-6 <О предоставлении отпуска работнику с последующим увольнением>
По письменному заявлению работника неиспользованный отпуск может быть предоставлен работнику с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. Однако предоставление отпуска с последующим увольнением является правом работодателя.
Таким образом, работодатель вправе отказать работнику в предоставлении отпуска с последующим увольнением. В этом случае при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 30 апреля 2008 г. № 1026-6 <О выдаче новой трудовой книжки, взамен утерянной>
Согласно ТК РФ в случае отсутствия у лица, поступающего на работу, трудовой книжки в связи с ее утратой, повреждением или по иной причине работодатель обязан по письменному заявлению этого лица (с указанием причины отсутствия трудовой книжки) оформить новую трудовую книжку.
Таким образом, работодатель по письменному заявлению работника оформляет ему трудовую книжку действующего образца и вносит в нее соответствующие записи. При оформлении новой трудовой книжки в нее вносятся сведения об общем и (или) непрерывном стаже работы работника до поступления к данному работодателю, подтвержденном соответствующими документами. Общий стаж работы записывается суммарно, т.е. указывается общее количество лет, месяцев, дней работы без уточнения работодателя, периодов работы и должностей работника.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 30 апреля 2008 г. № 1028-с <Об увольнении работника вследствие недостаточной квалификации>
Трудовым кодексом Российской Федерации в качестве основания прекращения трудового договора по инициативе работодателя предусмотрено несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации.
Увольнение по указанному основанию допускается, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. Работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Порядок проведения аттестации устанавливается трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения представительного органа работников.
Таким образом, ТК РФ увольнение работника по указанному основанию без проведения аттестации не предусмотрено.

 

 

Дата отмены лицензирования аудиторской деятельности переносится с 1 июля 2008 г. на 1 января 2009 г.

 

 

В соответствии с внесенными изменениями на 1 марта 2009 г. переносится момент вступления в силу норм о возможности оформления документов о ДТП без участия уполномоченных на то сотрудников милиции, а также положений о прямом возмещении убытков, согласно которым потерпевший имеет право предъявить требование о возмещении вреда, причиненного его имуществу, непосредственно страховщику, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего, и о порядке заключения соглашений о прямом возмещении убытков между членами профессионального объединения страховщиков.

 

Законом регулируются отношения, возникающие при выполнении измерений, установлении и соблюдении требований к измерениям, единицам величин, эталонам единиц величин, стандартным образцам, средствам измерений, применении стандартных образцов, средств измерений, методик (методов) измерений, а также при осуществлении деятельности по обеспечению единства измерений, предусмотренной законодательством Российской Федерации об обеспечении единства измерений, в том числе при выполнении работ и оказании услуг по обеспечению единства измерений.
Определены, в частности, сфера государственного регулирования обеспечения единства измерений, требования к измерениям, единицам величин, эталонам единиц величин, стандартным образцам, средствам измерений. Прописан порядок государственного регулирования в области обеспечения единства измерений.
Отменено лицензирование деятельности юридических и физических лиц по изготовлению и ремонту средств измерений.
Для официального признания компетентности юридического лица или индивидуального предпринимателя выполнять работы и (или) оказывать услуги по обеспечению единства измерений вводится аккредитация в области обеспечения единства измерений.
Установлена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об обеспечении единства измерений.
Нормативные правовые акты Российской Федерации, предусмотренные данным Законом, за исключением нормативных правовых актов Российской Федерации, относящихся к законодательству Российской Федерации о техническом регулировании, должны быть приняты в течение двух лет со дня вступления в силу Закона.
До дня вступления Закона в силу федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие нормативно-правовое регулирование в областях деятельности, указанных в ч. 3 ст. 1 Закона, определяют в пределах их компетенции перечни измерений, относящихся к сфере государственного регулирования обеспечения единства измерений, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области обеспечения единства измерений.
Нормативные правовые акты Правительства РФ, а также метрологические правила и нормы, принятые во исполнение Закона РФ от 27 апреля 1993 г. № 4871-I «Об обеспечении единства измерений», действуют в части, не противоречащей принятому Федеральному закону, со дня вступления в силу данного Закона и до дня вступления в силу нормативных правовых актов Российской Федерации, предусмотренных этим Законом.
Документы, выданные в соответствии с этими метрологическими правилами и нормами, сохраняют силу до окончания срока их действия.
Со дня вступления в силу Закона признается утратившими силу Закон об обеспечении единства измерений.
Новый Закон вступает в силу по истечении 180 после дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 30 июня 2008 г. № 108-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О концессионных соглашениях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Принятие Закона направлено на повышение эффективности взаимоотношений между государством и частным капиталом по поводу управления государственной собственностью на основе частной инициативы в рамках договорных отношений.
Положениями Закона внесены изменения в Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях». Изменения, в частности, коснулись состава недвижимого имущества, являющегося объектом концессионного соглашения, а также круга лиц, которые могут выступать от имени концедента.
Введенным в действие Законом также дополнительно урегулированы вопросы, связанные с предоставлением концессионеру земельного участка, лесного участка, водного объекта и участка недр.
Отдельными поправками вносятся коррективы в права сторон концессионного соглашения. Существенно изменен порядок заключения концессионного соглашения. Нововведения коснулись также порядка внесения изменений в концессионное соглашение и порядка возмещения расходов сторон в случае его досрочного прекращения, уплаты неустойки за нарушение сторонами обязательств.
Законом одновременно внесены изменения и в иные законодательные акты, в частности, в Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», Налоговый кодекс Российской Федерации. Так, поправками в НК РФ установлены особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций в соответствии с концессионным соглашением на территории Российской Федерации. Закреплено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению. Установлен порядок определения первоначальной стоимости имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесена плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения (концессионная плата). Определены особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений.
Закон, за исключением отдельных положений, вступил в силу 2 июля 2008 г.

Постановление Правительства РФ от 6 июля 2008 г. № 512 «Об утверждении требований к материальным носителям биометрических персональных данных и технологиям хранения таких данных вне информационных систем персональных данных»
Правительство РФ утверждает требования к материальным носителям биометрических персональных данных и технологиям хранения таких данных вне информационных систем персональных данных.
Биометрическими персональными данными являются сведения, которые характеризуют физиологические особенности человека и на основе которых можно установить его личность. Такие данные могут обрабатываться только с согласия гражданина, за исключением случаев, связанных с обеспечением безопасности государства, осуществлением правосудия и некоторых других.
Требования распространяются на машиночитаемые носители информации (в том числе магнитные и электронные, за исключением бумажных), на которых осуществляются запись и хранение биометрических персональных данных.
Материальный носитель должен обеспечивать защиту от несанкционированного доступа к биометрическим персональным данным, в том числе от несанкционированной повторной и дополнительной их записи; возможность идентификации информационной системы, в которую была осуществлена запись биометрических персональных данных, а также оператора, осуществившего такую запись.
Порядок передачи материальных носителей уполномоченным лицам определяется оператором соответствующей информационной системы. Им же устанавливается срок, в течение которого материальный носитель должен использоваться. Этот срок не может быть больше срока, предусмотренного изготовителем материального носителя.
Постановление вступает в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования.

Указание Центрального банка Российской Федерации от 11 июля 2008 г. № 2037-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»
В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 июля 2008 г. № 14), начиная с 14 июля 2008 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 11,0 процентов годовых.
Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России».

Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 26 мая 2008 г. № 6980-АК/Д03 «О представлении ожидаемых итогов социально-экономического развития в 2008 году и уточненного прогноза социально-экономического развития в 2009 и 2010 годах»
Минэкономразвития России направляет ожидаемые итоги социально-экономического развития в 2008 г. и уточненный прогноз социально-экономического развития Российской Федерации в 2009 и 2010 гг. Так, Министерство полагает, что цена на нефть в последующие два года будет падать и составит 74-78 долларов США за баррель. Инфляция в 2008 г. составит 9-10,5%. Курс доллара США к рублю в 2009—2010 гг. будет повышаться. Экспорт товаров возрастет в 2008 г., а в 2009—2010 гг. останется приблизительно на том же уровне. В отношении импорта продукции прогноз положительный.