|
Библиотека
|
|||||||
Телефон +7 (495) 737 5353|Факс +7 (495) 737 5347
Email fbk@fbk.ru|www.fbk.ru
ФБК: Аудит. Консалтинг. Право > Библиотека > Новости арбитражной практики > Арбитражная практика. Март 2009 г.
Новости арбитражной практики
Арбитражная практика. Март 2009 г.
Юристы «ФБК-Право» ежемесячно готовят обзор наиболее значимых судебных дел по вопросам налогообложения, в том числе обзоры арбитражной налоговой практики. В обзоры включается практика высших судебных инстанций России (КС РФ, ВАС РФ и ВС РФ), а также выборочно - практика федеральных арбитражных судов. В обзор за месяц входят судебные акты, которые стали доступны в указанном месяце.
На сайте представлена сокращенная версия. Если вы заинтересованы в получении полной версии обзоров арбитражной практики – просьба обращаться в «ФБК-Право».
Руководитель проекта – руководитель практики налоговых споров «ФБК-Право» Алексей Яковлев.
Обобщение судебной практики по налоговым спорам за март 2009 года
Обработано 3938 делаОбобщение по тематическому критерию
«!» — дела, содержащие определение терминов, процедур или толкование нормативных актов;
«–» — дела с неблагоприятными для налогоплательщика решениями;
«+» — дела, по которым приняты благоприятные для налогоплательщика решения, с указанием оснований, уменьшающих налоговое бремя или позволивших избежать ответственности
Используемые сокращения
КС РФ — Конституционный Суд Российской ФедерацииВС РФ — Верховный Суд Российской ФедерацииВАС РФ — Высший Арбитражный Суд Российской ФедерацииФАС ЦО — Федеральный арбитражный суд Центрального округаФАС ДО — Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округаФАС МО — Федеральный арбитражный суд Московского округаФАС ПО — Федеральный арбитражный суд Поволжского округаФАС СЗО — Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округаФАС УО — Федеральный арбитражный суд Уральского округаФАС ВСО — Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округаФАС ВВО — Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округаФАС ЗСО — Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округаФАС СКО — Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
Оглавление
1. Дела КС РФ, ВС РФ, ВАС РФ
2. Общие вопросы налогообложения
3. Уплата и возврат налогов
4. НДС
5. Налог на прибыль
6. Прочие налоги и сборы
7. Налоговый контроль
8. Ответственность
9. Защита прав налогоплательщика (налогового агента)
«+»
1.1. Работникам общества под отчет выдавались денежные средства на приобретение товарно-материальных ценностей. Авансовые отчеты работников обществом приняты, приобретенные по подотчетным денежным средствам товарно-материальные ценности оприходованы в установленном порядке. У инспекции отсутствовали законные основания для правовой оценки подотчетных сумм как дохода физических лиц или выплат и иных вознаграждений в пользу работников и исчисления НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также привлечения общества к ответственности. (Постановление Президиума ВАС РФ от 3 февраля 2009 г. № 11714/08)
1.2. Предприятие обязано было представлять налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде. Налоговая декларация по ЕСН за 2006 год была направлена предприятием в письменном виде почтой в установленный срок. Нормой ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за определенный состав правонарушения — непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Нарушение порядка и формы представления декларации не образует состава правонарушения, указанного в ст. 119 НК РФ. (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 февраля 2009 г. № 11500/08, аналогичная позиция в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3 февраля 2009 г. № 11482/08)
«–»
1.3. Вкладчик отдает фонду распоряжение об открытии именных пенсионных счетов участникам с указанием размера пенсионного взноса вкладчика в пользу каждого из них, а также информации, необходимой для открытия и ведения именных пенсионных счетов участников. Участник приобретает право на получение негосударственной пенсии с момента наступления пенсионных оснований при обращении в фонд с письменным заявлением о выплате негосударственной пенсии. Перечисленные обществом суммы страховых взносов в пользу своих работников на именные счета в негосударственном пенсионном фонде образуют объект обложения ЕСН. (Постановление Президиума ВАС РФ от 27 января 2009 г. № 11341/08)
«+»
2.1. Таможенная стоимость не является рыночной стоимостью приобретения автотранспортных средств в соответствии со ст. 40 НК РФ и не может быть использована в качестве основания для определения цены их реализации. (Постановление ФАС СЗО от 2 марта 2009 г. № А21-2551/2008)
«!»
3.1. Доводы налогового органа, что расчет суммы процентов, подлежащих взысканию, следует производить исходя из количества дней в году равного 365, не могут быть приняты. Ставка 1/360 применена судебными инстанциями по аналогии закона (абз. 4 п. 3 ст. 176 НК РФ), которым предусмотрен порядок расчета процентов на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику по внутреннему НДС. Данной нормой предусмотрено, что проценты начисляются исходя из 1/360 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Та же ставка предусмотрена при нарушении сроков возврата акциза (абз. 12 п. 4 ст. 203 НК РФ). (Постановление ФАС МО от 20 февраля 2009 г. № КА-А40/13197-08)
«+»
3.2. Ссылка налогового органа на пропуск налогоплательщиком срока подачи заявления о возврате сумм переплаты является необоснованной, поскольку общество не знало о факте имеющейся переплаты, а налоговый орган в нарушение ст. 78 НК РФ не сообщил налогоплательщику об этом в установленный НК РФ срок. (Постановление ФАС МО от 6 февраля 2009 г. № КА-А41/188-09)
3.3. При обнаружении ошибок, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, и вызвавших излишнюю уплату налога, представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации не является обязательным (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Из содержания указанной статьи не следует, что представление уточненной декларации является условием реализации права на возврат излишне уплаченных сумм налога. (Постановление ФАС СКО от 24 февраля 2009 г. по делу № А53-9015/2008-С5-14)
«–»
3.4. Положения ст. 78 НК РФ не содержат запрета на самостоятельный зачет налоговым органом задолженности по тому же налогу, по которому числится переплата, даже при условии отсутствия заявления о зачете или наличия заявления о зачете в счет предстоящих платежей по другому налогу. По смыслу указанной статьи неправомерно направлять излишне уплаченные суммы в предстоящие платежи или возвращать налогоплательщику при наличии задолженности по налогам и пени за предыдущие периоды. (Постановление ФАС МО от 16 февраля 2009 г. № КА-А40/277-09-П)
«+»
4.1. Решение налогового органа в части отказа обществу в возмещении НДС, предъявленного подрядными организациями за выполненные на арендованных обществом объектах работы по ремонту является неправомерным, поскольку указанные работы относятся к работам по текущему ремонту арендованных основных средств для поддержания их в надлежащем техническом состоянии в целях использования по назначению, образуют самостоятельный объект обложения НДС и общество правомерно включило в состав вычетов суммы налога. (Постановление ФАС СЗО от 22 января 2009 г. № А56-45637/2007)
4.2. Налоговый орган неправомерно отказал обществу в возмещении НДС, поскольку ссылаясь на ненахождение общества и его контрагента по адресам государственной регистрации и отсутствие у общества затрат на аренду складского помещения, не обосновал, каким образом данные обстоятельства влияют на право предъявления налога к вычету. (Постановление ФАС СЗО от 26 февраля 2009 г. № А56-48634/2007)
4.3. Обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (соком) в рамках трудовых отношений не является безвозмездной передачей, признаваемой реализацией для целей главы 21 НК РФ, и соответственно не подлежит обложению НДС. (Постановление ФАС ЗСО от 4 марта 2009 г. № Ф04-1315/2009(1768-А75-34))
4.4. Довод налогового органа о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком, не состоящим на учете в налоговом органе и сведения о котором отсутствуют в ЕГРЮЛ, необоснован, поскольку материалами дела подтверждается реальность совершения сделок поставки, а налоговым органом не представлено доказательств наличия у налогоплательщика умысла на получение необоснованной налоговой выгоды. (Постановление ФАС СЗО от 5 марта 2009 г. № А05-9684/2008)
4.5. Отказ налогового органа в возмещении обществу из бюджета НДС, мотивированный непредставлением обществом истребованных в ходе камеральной налоговой проверки документов, подтверждающих право на применение вычетов, является неправомерным, поскольку надлежащим образом оформленные книги покупок и продаж, счета-фактуры, ГТД, инвойсы, платежные поручения на предоплату таможенных платежей, контракты и паспорта сделок общество представило непосредственно в суд первой и апелляционной инстанций. Таким образом, право налогоплательщика на налоговый вычет по НДС обусловлено наличием соответствующих документов, а не фактом их представления в налоговый орган. (Постановление ФАС СЗО от 6 марта 2009 г. № А56-21932/2008)
4.6. Положениями главы 21 НК РФ не установлена зависимость применения налогового вычета по НДС от момента фактической реализации, для осуществления которой были приобретены товары. (Постановление ФАС МО от 12 марта 2009 г. № КА-А40/1726-09)
4.7. Законодательство о налогах и сборах не исключает право поставщика на внесение исправлений в счета-фактуры либо их замену на оформленные в установленном порядке и последующее право налогоплательщика на их представление налоговому органу. Возможность возмещения НДС из бюджета обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе отказать в возмещении НДС, уплаченного поставщику, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций. (Постановление ФАС УО от 12 марта 2009 г. № Ф09-5144/08-С2)
«–»
4.8. Общество необоснованно применило вычеты по НДС на основании счетов-фактур, подписанных от имени организации-поставщика неустановленным лицом, поскольку на момент оформления данных документов директор поставщика умер и не мог подписать счета-фактуры, в которых отсутствуют какие-либо ссылки на то, что эти документы от имени руководителя подписало иное лицо, действующее на основании доверенности. (Постановление ФАС СЗО от 24 февраля 2009 г. № А56-14045/2008)
4.9. Общество неправомерно предъявило к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному на оплату доли в строительстве здания, поскольку в названном документе не указана налоговая ставка и сумма налога определена расчетным путем, а в платежных поручениях на оплату обществом взноса за долевое участие в строительстве указано, что названные платежи не облагаются НДС. (Постановление ФАС СЗО от 12 марта 2009 г. № А21-4300/2008)
«+»
5.1. НК РФ не устанавливается перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляются какие-либо специальные требования к их оформлению. Решение вопроса о возможности учета расходов при наличии их связи с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли в целях налогообложения прибыли зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет. (Постановление ФАС УО от 11 марта 2009 г. № Ф09-1037/09-С3)
5.2. Обоснованность расходов на оплату услуг по подбору персонала определяет не конечный результат таких услуг, например наем работника, а сам факт их оказания, т.е. реальная деятельность исполнителя, направленная на поиск, отбор и предоставление соискателей на должность. Таким образом, расходы на оплату данных услуг правомерно учтены обществом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. (Постановление ФАС МО от 13 марта 2009 г. № КА-А40/1354-09)
«–»
5.3. Налоговым органом правомерно доначислен обществу налог на прибыль, так как отнесение обществом понесенных расходов на финансирование концертов и вечеринок на затраты по налогу на прибыль не соответствует п. 4 ст. 264 НК РФ с учетом неприменимости к данным правоотношениям норм Федерального закона «О рекламе». (Постановление ФАС МО от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1269-09)
6. Прочие налоги и сборы
«+»
6.1. Поскольку все выплаты, связанные с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, произведены обществом в соответствии со ст. 129, 370 ТК РФ, коллективным договором и установленными нормативами, рекомендациями Минфина России и по своему характеру не являются заработной платой, у налогового органа отсутствовали основания для начисления обществу ЕСН, НДФЛ. (Постановление ФАС УО от 5 февраля 2009 г. № Ф09-123/09-С2)
6.2. Земельный участок, занятый пансионатом, используется для оказания работникам оборонного предприятия медицинских, фармацевтических услуг и отдыха. Оказание наряду с работниками предприятия аналогичных услуг иным лицам не устраняет связи пансионата с обеспечением обороны и оборонной промышленностью. Таким образом, земельный участок пансионата относится к участкам, предоставленным для обеспечения обороны, и в силу подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ не признается объектом налогообложения. (Постановление ФАС МО от 11 февраля 2009. г. № КА-А41/12620-08)
«–»
6.3. Довод общества, что объект недвижимости правомерно не учитывался в качестве объекта основных средств, так как предполагалась его последующая перепродажа является незаконным, поскольку представленный договор купли-продажи названного объекта недвижимости не свидетельствует о реальных намерениях общества его перепродать, а соответственно данный объект недвижимости подлежал учету в качестве объекта основных средств и признавался объектом обложения налогом на имущество. (Постановление ФАС СЗО от 6 марта 2009 г. по делу № А56-19655/2008)
«!»
7.1. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает права и законные интересы налогоплательщика. (Постановление ФАС МО от 11 марта 2009 г. № КА-А41/1510-09)
«+»
7.2. Налоговым органом не соблюдена процедура рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, установленная ст. 101 НК РФ, а соответственно принятое им решение является недействительным, поскольку обществу не была предоставлена возможность участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки лично и (или) через его представителя, а также не обеспечена возможность представить объяснения по дополнительно собранным доказательствам и сведениям. (Постановление ФАС СКО от 25 февраля 2009 г. № А53-7789/2008-С5-47)
7.3. НК РФ не предусмотрена возможность приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках за непредставление сведений, представляемых помимо налоговой декларации. (Постановление ФАС МО от 12 марта 2009 г. № КА-А40/1265-09)
«+»
8.1. Организации, освобожденные от уплаты НДС в силу ст. 145 НК РФ, не признаются плательщиками данного налога и не могут выступать субъектами налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122, ст. 119 НК РФ. (Постановление ФАС ДО от 20 февраля 2009 г. № Ф03-6382/2008)
8.2. Решение налогового органа в части привлечения организации к ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ является недействительным, поскольку сумма налога была уплачена организацией платежным поручением в период проведения выездной налоговой проверки, до вынесения налоговым органом решения, а несвоевременное перечисление налоговым агентом удержанного НДФЛ не составляет объективную сторону указанного правонарушения. (Постановление ФАС СЗО от 5 марта 2009 г. № А05-6947/2008)
«–»
8.3. Решение налогового органа о привлечении общества к ответственности по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление сумм НДФЛ в бюджет является правомерным, поскольку депонирование выплаченной своим работникам заработной платы не освобождает общество от обязанности уплатить удержанный НДФЛ, так как наступление этой обязанности НК РФ связывает с днем фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а не с днем фактического получения заработной платы работниками общества. (Постановление ФАС СЗО от 16 февраля 2009 г. по делу № А21-1998/20080)
«!»
9.1. Неиспользование налоговым органом всех полномочий по внесудебному взысканию с налогоплательщика обязательных платежей не может свидетельствовать о нарушении им порядка досудебного урегулирования спора, поскольку такой порядок не предусмотрен. Как судебный, так и бесспорный порядок взыскания налогов и пеней являются самостоятельными способами принудительного взыскания с налогоплательщика обязательных платежей в бюджет. (Постановление ФАС СЗО от 5 марта 2009 г. по делу № А05-7645/2008, от 26 февраля 2009 г. № А05-8178/2008)
«+»
9.2. Сумма судебных расходов признается разумной в случае представления стороной, требующей возмещения указанных расходов, соответствующих доказательств, в частности договора возмездного оказания услуг, кассовых отчетов, а также при подтверждении материалами дела участия представителя в судебных заседаниях и надлежащего выполнения им своих обязанностей по названному договору. (Постановление ФАС ЗСО от 24 марта 2009 г. № Ф04-1640/2009(2802-А70-3), от 24 марта 2009 г. № Ф04-1639/2009(2801-А70-3), от 24 марта 2009 г. № Ф04-1638/2009(2799-А70-3))
«–»
9.3. Судебные расходы подлежат взысканию в части, поскольку являются чрезмерными с учетом характера и степени сложности спора, разумности и обоснованности, продолжительности рассмотрения дела, объема документов, составленных и подготовленных представителем, количества судебных заседаний и времени участия в них. (Постановление ФАС УО от 5 марта 2009 г. № Ф09-919/09-С1)
Если Вы заинтересованы в получении полной версии обзора арбитражной практики — просьба обращаться в Департамент налогов и права ФБК.
RSS
Актуальная информация
Дополнительно на тему
| Контакты | Офисы | Подписка |
© ФБК 2001–2012
Карта сайта