Новости арбитражной практики

5. Налог на прибыль

«+»

5.1. Затраты налогоплательщика могут признаваться расходами при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, когда их результатом стало не только получение дохода, но и сохранение имущества налогоплательщика (экономическая оправданность), дальнейшее развитие его производства и хозяйственных отношений с партнерами. (Постановление ФАС УО от 23 декабря 2008 г. № Ф09-8529/08-С2)

5.2. Общество правомерно отнесло на расходы, связанные с производством и реализацией при исчислении налога на прибыль затраты на агентские услуги по поиску поставщиков и закупке товаров, при наличии в штатном расписании общества должностей специалистов, занимающихся решением вопросов, касающихся снабжения и сбыта строительных материалов, поскольку общество, заключив агентский договор, развивает свое производство, сохраняет его прибыльность за счет заключения договоров с другими юридическими лицами, связанных с приобретением и реализацией строительных материалов. (Постановление ФАС МО от 29 декабря 2008 г. № КА-А40/12508-08)

5.3. Общество правомерно включило в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на консультационные услуги. Отсутствие отчетов, фиксирующих результаты информационных исследований и расшифровку расходов, не свидетельствует об экономической необоснованности этих затрат, поскольку правовой интерес для общества представляла не имеющая материального воплощения деятельность исполнителя по информированию о фактах, имеющих значение для коммерческой деятельности. (Постановление ФАС СЗО от 15 января 2009 г. № А56-2942/2008)

5.4. Выполнение работ по благоустройству и озеленению обусловлено требованиями нормативных правовых актов и являлось необходимым условием для принятия в эксплуатацию административного здания общества и регистрации прав собственности на него, в связи с чем расходы на обслуживание указанных объектов учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. (Постановление ФАС МО от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08)

5.5. Суммы начисленной амортизации по таким объектам основных средств, как оборудование для хранения продуктов питания, приготовления и приема пищи, шкафы для кофе-пойнт, кофе-пойнт перегородки, льдогенератор, машины посудомоечные, мини-кухни, печи СВЧ, электрические плиты, холодильная витрина, барная стойка, соковыжиматели, кофемашины, подлежат включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Поскольку обеспечение нормальных условий труда является обязанностью работодателя, несение расходов, связанных с исполнением данной обязанности непосредственно связано с участием работников в производственном процессе. Таким образом, приобретение указанного имущества экономически обоснованно и направлено на обеспечение нормальных и здоровых условий в работе сотрудников общества. (Постановление ФАС МО от 26 января 2009 г. № КА-А40/13294-08)

5.6. Непринятие мер по взысканию дебиторской задолженности не лишает организацию права включить эту задолженность во внереализационные расходы при исчислении налога на прибыль по истечении срока исковой давности, поскольку для признания долга безнадежным и отнесения его к внереализационным расходам достаточно истечения срока исковой давности. Законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. (Постановление ФАС МО от 2 февраля 2009 г. № КА-А40/13269-08-П-2)

5.7. Работами, направленными на реконструкцию объекта, считаются только те работы, которые изменяют технологическое или служебное назначение объекта, усовершенствуют его, придавая новые функции. В результате проведенных работ по ремонту общество и арендодатель не получили нового, усовершенствованного объекта; были лишь восстановлены те функции напольных покрытий, которыми последние обладали изначально, что свидетельствует о проведении капитального ремонта, а не реконструкции объектов. Таким образом, в случае несения арендатором затрат на капитальный ремонт арендованных средств их стоимость не увеличивает определяемую в соответствии со ст. 257 НК РФ первоначальную стоимость объекта основных средств, которая амортизируется в порядке, установленном ст. 258 НК РФ. (Постановление ФАС МО от 3 февраля 2009 г. № КА-А40/96-090)

«–»

5.8. Документы, полученные от имени организации, не прошедшей государственную регистрацию, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, поскольку не являются достоверными, и не могут быть приняты в целях обоснования расходов для исчисления налога на прибыль организаций. (Постановление ФАС УО от 19 декабря 2008 г. № Ф09-9428/08-С2)

5.9. Расходы общества, произведенные по договору поставки, не могут быть учтены с целью уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поскольку в ходе налоговой проверки установлено, что учредителем поставщика значится лицо, которое является учредителем более 80 организаций, из протокола допроса руководителя поставщика следует, что он не являлся руководителем данной организации, подписи в налоговых декларациях, договорах, счетах-фактурах ему не принадлежат, какие-либо документы, в том числе доверенности, он не подписывал, о взаимоотношениях с обществом ему ничего не известно, т.е. представленные обществом первичные учетные документы подписаны неуполномоченным лицом и составлены с нарушением законодательства Российской Федерации. (Постановления ФАС МО от 25 декабря 2008 г. № КА-А40/12036-08-п, от 29 декабря 2008 г. № КА-А40/12201-08)

6. Прочие налоги и сборы

«+»

6.1. Доначисление налоговым органом сумм НДФЛ и ЕСН только на основании показаний бывших работников общества о выплате заработной платы этим работникам в размере большем, чем указано в расчетных ведомостях, без каких-либо бухгалтерских документов, подтверждающих выплату, учет либо выдачу «неофициальной» заработной платы, ее размеры является неправомерным. (Постановления ФАС СЗО от 11 декабря 2008 г. № А42-5779/2007, от 26 января 2009 г. № А56-4256/2008)