Кризис и МСФО. Изменятся ли правила и порядок оформления отчетности по международным стандартам?

Елена Тютюнникова, зам.директора департамента международной отчетности компании ФБК

Как изменяются правила и порядок оформления отчетности по международным стандартам в период кризиса? С какими конкретными сложностями сталкиваются компании при пересчете показателей из российской в международную форму отчетности?

В МСФО отсутствуют специальные стандарты, описывающие порядок формирования показателей отчетности в условиях кризиса. Другой вопрос, что есть отдельные стандарты, важность раскрытия по которым существенно возрастает в период кризиса. Так, в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» компании должны оценивать и представлять в своей отчетности финансовые риски, которым подвержена деятельность компании. В частности, для оценки кредитного риска в отчетности должна раскрываться информация о просроченной дебиторской задолженности и выданных займах, включая суммы и длительность просрочки. Кроме того, для анализа риска ликвидности финансовые обязательства компании должны быть сгруппированы по срокам погашения. Структурирование финансовых активов и обязательств с точки зрения типа процентной ставки (фиксированная или плавающая) позволяет оценить влияние рисков изменения процентных ставок на финансовое положение компании. На основании этой информации пользователи отчетности по МСФО могут оценить, насколько сильно способно повлиять ухудшение финансовой конъюнктуры на величину капитала и прибыли компании. Таким образом, отчетность по МСФО выполняет не только отчетную, но и прогнозною функцию, что подразумевает повышенные требования к качеству аналитического учета и профессионального суждения менеджмента.

С помощью каких технологий и методик работы удается обходить большинство возникающих сложностей, дорого ли это обходится компаниям, удается ли выполнять эти работы своими силами без привлечения консультантов?

В период кризиса, значение отчетности по МСФО существенно возрастает, поскольку кредиторы предъявляют повышенные требования к информации о потенциальном заемщике и хотят во всех деталях разобраться в его финансовом положении. Думается, что задача каждой компании состоит в том, чтобы найти разумный баланс между привлечением консультантов и собственной вовлеченностью в процесс подготовки отчетности. С одной стороны, необходимость сокращения издержек вынуждает компании брать часть функций по подготовке отчетности по МСФО на себя, с другой - в период кризиса для получения финансирования компания должна использовать все возможности для качественного позиционирования себя в финансовой отчетности. Для этого необходимо разбираться во всех нюансах стандартов, понимать направления развития МСФО, а также очень тонко чувствовать границы применения профессионального суждения, что в большинстве случаев предполагает получение профессионального совета со стороны консультантов.

Есть ли конкретные примеры, как компаниям удалось разрешить возникающие проблемы и с какими сложностями они сталкивались?

Одна их важнейших особенностей отчетности по МСФО – наличие большого числа оценочных значений, то есть показателей, для формирования которых необходимо профессиональное суждение менеджмента компании. Обесценение основных средств и нематериальных активов, создание резерва по дебиторской задолженности, определение справедливой стоимости финансовых инструментов – во всех этих случаях менеджмент должен сформировать определенные предпосылки в отношении своего видения будущих событий в условиях неопределенности. Во время кризиса роль фактора неопределенности существенно возрастает, а значит, усложняются и задачи расчета оценочных значений. Проблема усугубляется еще и тем, что рыночные котировки, являющиеся основными индикаторами справедливой стоимости - одного из столпов МСФО, испытывают сильнейшее влияние кризиса. В настоящий момент компании вынуждены самостоятельно решать эти вопросы, основываясь на Принципах подготовки отчетности. В то же время разработчики стандартов не остались в стороне от финансового криза - Совет по МСФО (IASB) и американский Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) огласили совместную программу, направленную на решение проблем с финансовой отчетностью предприятий, вызванных финансовым кризисом. В этой связи, думается, что объединение усилий компаний, проведение круглых столов, конференций, позволят поделиться опытом и выработать общие подходы к решению учетных проблем, порожденных кризисом.

публикуется впервые