Рынок расставит все по местам

С 1 января 2010 года изменился порядок регулирования аудиторской деятельности: было отменено обязательное лицензирование такой деятельности. Основные функции и полномочия по регулированию деятельности аудиторских организаций и аудиторов были переданы саморегулируемым организациям (СРО).

Все как у людей

До 1 января 2010 года аудиторская деятельность должна была осуществляться только после получения лицензии Минфина РФ. Сегодня ситуация такова: коммерческая организация приобретает право вести аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудиторская СРО, как правило, создается в форме некоммерческого партнерства, объединяющего в качестве членов аудиторские организации (субъектов предпринимательской деятельности) и аудиторов (субъектов профессиональной деятельности).

Логика проста, а потому надежна

Для того чтобы быть зарегистрированной в качестве СРО, некоммерческая организация должна удовлетворять следующим требованиям:

- объединение не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций;

- наличие утвержденных правил внешнего контроля качества работы членов СРО и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

- обеспечение саморегулируемой организацией дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда СРО;

- создание специализированных органов, осуществляющих контроль за соблюдением членами СРО требований федерального законодательства, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости. Указанные органы уполномочены также рассматривать дела о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия.

К функциям СРО относятся:

- разработка и утверждение стандартов СРО аудиторов, кодекса профессиональной этики аудиторов;

- разработка проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности;

- участие в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- организация прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации;

- применение мер дисциплинарного воздействия, предусмотренных действующим законодательством и внутренними документами СРО в отношении своих членов;

- образование третейских судов для разрешения споров между членами СРО, а также членами СРО и третьими лицами;

- представление интересов СРО в отношениях с органами государственной власти;

- обеспечение информационной открытости деятельности своих членов;

- контроль за деятельностью своих членов;

- рассмотрение жалоб на действия членов СРО и дел о нарушении ее членами требований стандартов и правил СРО, условий членства в СРО.

СРО обязана:

- участвовать в создании, финансировании и деятельности единой аттестационной комиссии;

- сообщать в уполномоченный орган об изменениях в сведениях о СРО или о возникших несоответствиях СРО установленным законом требованиям;

- сообщать в уполномоченный федеральный орган о дополнительных требованиях, предусмотренных СРО в своих стандартах;

- представлять в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении СРО, ее членами требований законодательства об аудиторской деятельности;

- подтверждать соблюдение своими членами требования об обучении по программам повышения квалификации;

- представлять по запросам уполномоченному федеральному органу и Совету по аудиторской деятельности копии решений органов управления СРО;

- оказывать содействие представителям Совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью СРО.

Обязательные требования к членству в СРО включают в себя:

Для аудиторских организаций:

- создание в форме коммерческой организации (кроме ОАО, ГУП и МУП);

- наличие не менее трех аудиторов в штате; наличие не менее 51% в уставном (складочном) капитале должно принадлежать аудиторам;

- лицо, выполняющее функции единоличного исполнительного органа, должно быть аудитором, в коллегиальном исполнительном органе должно быть не менее 50% аудиторов;

- безупречная деловая репутация, наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

- уплата членских взносов в СРО и взносов в компенсационный фонд СРО.

Для аудиторов:

- наличие квалификационного аттестата аудитора;

- безупречная деловая (профессиональная) репутация;

- уплата членских взносов в СРО и взносов в компенсационный фонд СРО.

Профессиональный совет

Таким образом, основные задачи в сфере регулирования аудиторской деятельности возложены теперь на СРО. Надо сказать, что ряд функций по регулированию аудиторской деятельности остался за государством в лице уполномоченного органа – Минфина России. При Минфине России создается Совет по аудиторской деятельности.

Для обеспечения постоянного и тщательного контроля за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций и исключения случаев некачественного оказания аудиторских услуг законодательство предусмотрело ряд мер, направленных на пресечение и профилактику нарушений.

Основанием для применения мер воздействия со стороны СРО является нарушение требований: федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Виды взысканий, которые может наложить на своих членов СРО:

- предписание, обязывающее члена СРО устранить выявленные в ходе проведения процедур контроля качества недостатки;

- письменное предупреждение о недопустимости нарушения требований нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- наложение штрафа; приостановление членства в СРО на срок до 180 дней;

- исключение аудитора, аудиторской организации из СРО;

- иные меры воздействия, установленные внутренними документами СРО.

Виды взысканий со стороны уполномоченного федерального органа:

- предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки качества нарушения;

- письменное предупреждение о недопустимости нарушения требования нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- обязательное для исполнения СРО предписание о приостановлении членства в СРО либо об исключении аудиторской организации из СРО.

(Опубликовано в журнале "Стратегия: саморегулирование")